建筑企业财务管理（第2版）教学课件作者宋勇第七章　财务预算.pptVIP

第七章　财务预算 第一节　财务预算概述 第二节　财务预算编制方法 第三节　财务预算编制实务 返回 第一节　财务预算概述 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。 财务预算是实现建筑企业经营目标的最直接有效的管理手段，其最终目的是全面实现经营管理的目标，其具体体现一般包括维持建筑企业生存的经营指标，以及企业扩张、发展的资本支出预算，通过预算的切实有效的实施，确保预期财务目标的实现。 二、财务预算的作用 财务预算在企业全面预算中起着相当重要的作用，具体表现为以下几个方面： 下一页 返回 第一节　财务预算概述 （１）强化企业目标管理。每一个企业都是一个有机的整体，预算作为企业的计划，规定了企业在一定时期内总的经营目标和企业各部门的具体财务目标，这样就使得各个部门都能从价值上了解本企业的经济活动与整个企业经营目标的关系，从而明确各自的职责。 （２）协调企业财务关系。企业的财务预算是根据经营预算编制的，从经营目标出发，将本部门的工作目标具体化，并和其他部门取得协调一致。编制财务预算可以促使企业内部各级各部门的预算相互协调、统筹兼顾并搞好综合平衡。 （３）控制财务收支。财务预算的编制和执行，应当贯彻开源节流和量入为出的原则，平衡财务收支，做到有效控制。财务预算的控制包括计划制订前的预测和预控、过程的控制和事后反馈控制，并尤其重视日常财务收支的监督和控制。 上一页 下一页 返回 第一节　财务预算概述 （４）做好业绩考评。财务预算所规定的目标是考核建筑企业各部门工作业绩的标准。企业在评价各部门的工作业绩时，应根据财务预算的完成状况，定期进行考核评比并给予必要的奖惩，从而激发和鼓励企业员工努力工作。 三、财务预算的特征 与企业其他预算相比，财务预算具有以下特征： （１）以经济效益最优为目标。利润是衡量企业经济效益的指标，具有较高的综合性。它综合反映了企业内部各部门各环节的生产经营业绩。企业利润强势增长是经济效益最优的集中反映。企业所能掌握的资源是有限的，而企业财务预算的目标为投入的人、财、物最少，产出的工程（产品）更多、更好，获取最优的经济效益。 上一页 下一页 返回 第一节　财务预算概述 （２）以创造最佳生产经营业绩为宗旨。企业财务预算涉及生产技术、经营管理、固定资产投资及债务偿付等各个方面，必须在资金筹集、资金投向和资金使用等方面做出全面的统筹和规划，以创造生产经营的最佳业绩为宗旨，不断改善企业的财务状况。 （３）以预算的有效执行为实施目的。企业财务预算的实施目的是预算的有效贯彻和执行。一方面财务预算涉及企业各级各部门、生产经营的各个环节，因此，必须使人人参与计划的制订和管理，努力完成共同的财务目标；另一方面，还要使各项经济活动都能按照计划的要求，并在计划严密的监督和控制下有效地运行。 上一页 返回 第二节　财务预算编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。运用这种方法时，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础，会显得过于机械和呆板。当实际的业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性，不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。因此，固定预算一般只适用于经营活动水平较为稳定的企业，但也适用于企业固定成本（费用）的控制。 下一页 返回 第二节　财务预算编制方法 （二）弹性预算 １． 弹性预算的概念 弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，弹性预算能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于发挥预算的控制作用。弹性预算适用于编制与业务量有关的各种预算，如成本、利润等预算。 ２． 弹性预算的特点 （１）弹性预算是以业务量变动水平为预算前提的。 上一页 下一页 返回 第二节　财务预算编制方法 （２）弹性预算主要用于成本预算和利润预算。 （３）弹性预算能动态地反映和掌握成本及利润规划。 （４）弹性预算只对变动费用进行调整。 ３． 弹性预算的编制程序 （１）确定某一相关范围，预期在未来期间内业务活动水平将在这个相关范围内变动。 （２）选择经营活动水平的计量标准，如产