中小企业全面预算管理初探_以衡阳界牌瓷业有限责任公司为例.docxVIP

中小企业全面预算管理初探 ——以衡阳界牌瓷业有限责任公司为例 ◆ 刘奕麟 阳秋林 蒋七元 [摘要] 全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理手段，它通过业务、资金、信息、人才的整合， 明确适度的分权授权、战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置与价值增长。本文首先综述国内外全 面预算管理研究状况，然后以衡阳界牌瓷业有限责任公司为例，阐述中小企业全面预算管理的现状，重点分析其 存在的问题及提出相应的完善措施，并设计了一套中小企业全面预算管理体系。 [关键词] 中小企业 全面预算管理 体系 全面预算管理是实现企业内部 控制目标的有力措施之一，采取什 么样的预算管理模式和方法一直都 是理论界和实务界关注的话题。在 企业管理中，它能为实现企业年度 经营目标、达到企业资源的有效配 置、提高企业的生产效益，对与企业 的存续相关的投资、经营和财务活 动的未来情况进行预期并控制。 一、全面预算管理相关问题的 文献综述 在西方国家，很早就有学者研究 功能性丧失的预算行为对测量、评估 绩效的影响。Argyris就是最早研究这 一问题的学者之一。1952年，Argyris 在他的相关著作中举例说明许多企业 管理者是如何采取不恰当的方式来达 到每年的预算计划。1978 年，学者 Waterhouse，J.H.和P.Tiessen共同提 出，预算控制的有效执行的外部压力 可能来自组织环境。到了2003年，学 者 Bescos 的一项研究报告更加证实 （数据取自于部分法国公司）：预算达 不到令人满意的效果主要是因为环境 的不确定性。其中，环境不确定性程 度的研究更是难点之一。 在我国，财政部预算编制课题组 （2000）从预算编制的组织机构、运作 机制、时间期限、程序、内容、方法 以及法制性等七个方面进行国内外比 较，借鉴国外先进经验，从我国国情 出发，提出了新的预算编制基本框 架，并且为完善预算编制提出了一系 列配套措施。施俭（2010）通过对全 面预算管理在企业内部控制中应用举 例，深刻阐明拥有一套比较完善的全 面预算管理体系，能紧紧围绕企业发 展战略及内部控制的目标设定关键指 标。这些关键指标不仅是预算编制的 基础，也是预算执行过程中的标杆， 更是预算分析与考核的依据。陈先森 （2011）在《打造具有特色的部门预算 管理模式》一文中提出：注重综合预 算管理，不断提高收入预算的完整 性；注重深化预算改革，不断提高支 出预算的科学性；注重推行阳光预 算，不断提高财政预算的公开性等几 个大的方针思路。刘晓梦（2012）通 过国有企业 M 公司的预算编制案例， 阐明了全面预算的编制程序，并提出 了全面预算编制需要在避免各部门编 制预算时多报预算金额以及预算编制 方法简单化两方面得到改善。胡安 琴、田莹莹（2013）在分析我国预算 管理的现状的基础上，在包括销售、 生产计划、材料成本、人力成本、费 用、报告等各项预算编制方法方面提 出新见解。 综合国内外研究，笔者认为，我 国关于企业全面预算的研究主要集中 于预算编制方法、预算编制基本框 架、预算改进等问题上，这些研究成 果对于未来的研究有重大意义，但我 国研究方向总是围绕“技术”二字， 相比国外研究，国内学者更侧重微观 方面的研究。预算编制技术不断提 高，虽能短时间解决问题，但绝不是 长远之计。因此，我国学者应多注重 . 对全面预算管理本质问题的研究。 本文以小型企业衡阳界牌瓷业 有限责任公司为研究背景，通过一 系列问题的探讨来阐明如今中小企 业全面预算管理最本质核心的问题， 应该是充分理解全面预算管理中 “全面”二字的真正含义和作用。 二、公司预算编制情况的调研 现状 （一）公司财务管理组织结构 衡阳界牌瓷业有限责任公司于 2007 年注册成立，系国有独资公司， 资产总额 3035 万元，设有衡阳分公 司、界牌分公司两个二级机构。公司 职工223人，2012年销售收入2982万 元，根据工业和信息化部、国家统计 局、国家发展和改革委员会、财政部 发布的《中小企业划型标准规定》， 该公司属于中小型企业，并且获悉 至 2013 年 1 月 1 日起，公司财务人员 已按照 《小企业会计准则释义》 （2011）作为会计工作的规则和指南 进行操作，所以课题组最终判定衡阳 界牌瓷业有限责任公司为小型企业。 总公司总经理室总公司计划财务部公司收入来源：界牌分公司收 入来源于生产销售瓷泥；衡阳分公司 收入来源于收取管理费、租金和生产 销售陶土粉；公司总部收入来源于收 取两家分公司的管理费。即公司建立 的财务管理结构，如 总公司总经理室 总公司计划财务部 （二）公司预算管理的调研情况 此次调研对象涉及总公司及分 公司，向会计及审计人员共发放问 卷 18 份，收回有效问卷 15 份。关于 预算编制情况