企业纳税会计教学课件作者杨雄第八章其他税种会计.pptVIP

5.税率（需要记忆，考试一般不给出） (1)纳税人所在地为城市市区，税率为7％； (2)纳税人所在地为县城建制镇的，税率为5％； (3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％ 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 6.应纳税额的计算 (1)企业计算当期应纳城市维护建设税税额时， 借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7.会计核算 (2)上缴城建税时， 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款 注意：城建税的税款征收管理等相关知识点应了解 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。 1.概念 2.纳税人 五、教育费附加会计 教育费附加的纳税人，是以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 3.征税范围 纳税人实际缴纳的增值税,消费税,营业税的税额。 4.计税依据 5.征收率：3% 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×征收率(3％) 6.应纳税额的计算 (1)企业计算当期应纳教育费附加时， 借:营业税金及附加/其他业务成本 贷:应交税费—应交教育费附加 7.会计核算 (2)上缴教育费附加时， 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 注意：①地方教育费附加为1%(福建省地方教育费附加2%，详见闽政文[2011]230号) ②教育费附加的税款征收管理等相关知识点应了解 （1）转让国有土地使用权 （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 1.征税范围 注意：土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个特征 ①转让集体土地是违法行为,所以不能纳入征税范围。 ②通过继承、赠与等无偿转让房地产的行为不在土地增值税的征税范围。 ③出租房地产虽然取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，所以不属于土地增值税的征税范围。 六、土地增值税会计 土地增值税的计税依据为纳税人转让土地所得的增值额，即纳税人转让土地取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。用公式表示为： 增值额=转让房地产取得的收入 - 扣除项目金额 2.计税依据 增值额是指纳税人转让房地产所得的收入，减准予扣项目金后的余额。如果纳税转房地产的收入减除规定的扣项目后没有余额，则不需要缴纳土地增值税。 ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本 ③房地产开发费用 ④旧房及建筑物的评估价格 ⑤与转让房地产有关的税金 企业状况 可扣除税金 详细说明 房地产开 发企业 营业税 城建税 教育费附加 ①销售自行开发的房地产时计算营 业税的营业额为转让收入全额，营 业税税率为5％ ②由于印花税(0.5‰)包含在管理 费用中，故不能再次单独扣除 非房地产 开发企业 营业税 印花税 城建税 教育费附加 ①销售自行开发的房地产时计算营 业税的营业额为转让收入全额，营 业税税率为5％；销售或转让其购 置的房地产时，计算营业税的营业 额为转让收入减除购置后受让原价 后的余额，营业税税率5％ ②印花税税率0.5‰(产权转移书据) 土地增值税规定了四级超率累进税率，它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高划分为四个级次。 3.税率 在实际工作中,一般采取速算扣除法计算,公式如下： 应纳税额=增值额×适用税率–允许扣除项目金额×速算扣除系数 =（转让房地产取得的收入 - 扣除项目金额） ×适用税率–允许扣除项目金额×速算扣除系数 4.应纳税额的计算 注意：具体计算步骤 第一步：计算收入总额 第二步：计算扣除项目金额 第三步：用收入总额减去扣除项目金额计算增值额 第四步：计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定适用税率的档次和速算扣除系数 第五步：套用应纳税额公式计算税额 （2）兼营房地产业务的企业土地增值税会计核算 借：其他业务成本 贷：应交税费－应交土地增值税 （3）销售旧房的会计核算 借：固定资产清理 贷：应交税费－应交土地增值税 (1)主营房地产业务的企业土地增值税的会计核算: 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交土地增值税 5.会计核算 注意：①只有以出售或其他方式有偿转让房地产而取得收益的单位和个人，才是土地增值税的纳税人。 ②四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括该比例数本身。 ③土地增值税概念、纳税人、税收优惠、纳税申报等相关知识点应了解。 （4）实际交纳土地增值税 借：应交税费－应交土地增值税 贷：银行存款 七、资源税会计 注意：①《国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条