企业中级会计核算与报告教学课件作者钟洪燕单元五.pptVIP

任务4所得税费用的确认和计量 二、递延所得税费用(或收益) 递延所得税费用(或收益)是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表示即为: 递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 =当期所递延所得税负债变动额-当期递延所得税资产变动额 其中:递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额; 递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额。 上一页 下一页 返回 任务4所得税费用的确认和计量 三、所得税费用 计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益) 四、合界财务报表中因抵消来实现内部交易损益产生的递延所得税 企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照使用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表