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流转税： 增值税、消费税、营业税 会计系 宋小宁 博士 讲师 什么是增值税？ Value-added Tax 什么是增值税？ 顾名思义，是以增值额为征税对象的一种税。 何为增值额？ 原材料 生产 销售 2 什么是增值税？ 生产流通环节 本环节销售额 本环节增值额 原材料生产环节 50 50 产成品生产环节 80 30 批发环节 120 40 零售环节 140 20 总计 390 140 3 什么是增值税？ 以增值额为征税对象的一种税。 对销售货物和提供劳务过程中增加的价值征收。 道道征税而又不重复征税。 仅对增加值征税,而不是对全部销售额征税,两者的经济后果有 什么差异？ 4 增值税征税范围：让货物增值的行为 1. 销售货物：生产企业和商业企业 2. 提供加工、修理修配劳务 3. 进口货物 征税范围 纳税人销售或进口下列项目，免征增值税： 1.农业生产者销售的自产初级农业产品； 2.避孕药品和用具； 3. 向社会收购的古旧图书； 4.销售的自己使用过的物品。 6 增值税计税原理 应纳增值税额=增值额×增值税税率 增值额=本期销售额-非增值项目金额 （购进项目金额） 应纳增值税额 = 本期销售额×增值税税率 -非增值项目金额×增值税税率 = 本期销售额×增值税税率-进项税额 7 进项税额如何确定？ 发 票 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服 务及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明， 是会计核算的原始依据，也是税务机关执法检查的重要依据。 9 10 11 真发票VS假发票 检讨增值税 11月几乎是中国的“税案月”，一连几起偷骗税大要案曝光，动辄涉资 数亿至数十亿，足以使国人警醒。 几起大案中最抢眼的当属浙江金华和河北南宫两地的虚开增值税发票 案，分别涉税金9.2亿元和1. 37亿元，行为辐射全国三十多个省市。南宫 案的司法处理结果尚未公布，而金华案已将22名税务人员和党政干部送进 监狱，其中一名县国税局官员还被判了死刑。足可见国法对虚开增值税发 票之难容。 其实，中国自1994年税制改革推出增值税之后，虚开增值税发票一直 是涉税罪案的重大题材，因增值税被判死刑的罪犯已大有人在。早在1994 年10月，最高人民法院就曾经公布了人民法院5起涉及增值税专用发票犯罪 案件，并核准将六名犯罪分子判处死刑。1995年6月，在深圳、肇庆鼎湖的 三起虚开案中，又有六名罪犯被判死刑，十余名罪犯被分别判处死缓、无