遗产赠与税规划实务(ppt 45)(1).pptVIP

遺產贈與稅規劃實務 引言:從案例談遺贈稅規劃之重要性 遺贈稅規劃基本觀念 課稅環境 規劃方法概述 結論 案例一 　　某小姐長相秀麗、未婚，且無固定收入，唯出入名車、住豪宅，經國稅局追查導致某企業名流被補贈與稅。 案例二 　　某殷商、勤奮節儉、資產頗豐，不幸意外身亡，出殯日，突有一打扮入時之小姐，主張某人與其關係密切，欲分遺產，各位以為如何？ 案例三 　　黃任中等人出售其持有遠航股票之皇龍投資公司，因規劃不當被補繳所得稅19.2億元，並罰款9.56億元。 案例四 出售寶島銀行股票，每股7元，因和淨值差異達2000萬元，核定補徵贈與稅800多萬元。 案例五 某甲 案例六 遺產贈與稅規劃基本觀念 了解基本法令 了解政府課稅環境 合法規劃原則 避免見樹不見林 長期規劃原則 別賭運氣 保有老本，才有孝道 課　稅　環　境 易 被 查 核 對 象 歷 年 報 載 年在（30歲）以下購置重大財產者。 土地徵收補償費資金流向。 出售鉅額股票、土地資金去路。 遺產總額在一億元以上者，作族群管制。 綜合所得有異常變動。 二親等間的財產移轉案件。 財產移轉涉及三角移轉案件。 前後年度財產增減值差異甚大者。 購置重大資產和近年申報所得額不相當者。 年度專案選查。 央行提供外匯資料，大額匯款給親人或他人 甫成年子女(25歲以下)，突增利息收入(270,000) 未上市公司股東於股票上市(櫃)前，鉅額移轉股權之 查核 OBU帳戶之查核?? 規劃方法 化整為零 ‥利用免稅額 ‥每年適度超過免稅額贈與 夫妻贈與免稅之運用 先贈與配偶，再贈與子女降低累進稅率 仍包括於死亡前二年之贈與，應納入遺產 善用子女婚嫁不計入贈與總額 父母各可贈與100萬元 一般指結婚日前後六個月內 隔代贈與，省一次贈與稅 死亡前五年繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額。 死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除80%、60%、40%、20%。 祖 父 子 祖 子 現金、珠寶、古董 追踨不易 現金失去獲利機會 現金移轉後存入銀行，仍有可能被推定查獲 以大變小 現金贈與?不動產贈與 現金贈與?農地贈與 不動產仍可分次贈與 考慮土地增值稅、契稅、過戶費等負擔 不動產贈與?出售 及早贈與高增值潛力之財產 公告現值不斷調高之新開發地區 市價偏低，但欲長期持有之潛力股 上市（櫃）前之潛力股 　　淨值　　　　市價 農業使用之農地，不計入贈與總額 　 ‥ 當遺產亦不計入遺產總額 　 ‥ 變更前移轉免贈與稅 ‥ 變更後要課遺產稅或贈與稅 　　 公告設施保留地及早贈與或保留供抵繳遺產稅 公告設施保留地贈與配偶，直系血親免贈與稅 公告設施保留地因繼承而移轉者，免徵遺產稅 依都市計劃法指定之公告設施保留地尚未被徵收前 之移轉免增值稅 透過投資公司持有股票或其他資產 股票投資 短期持有：（賺取差價） 公司持有者　　証券交易所得稅免營所稅　　 盈餘分配個人 　　　　　　　 個人綜所稅　　　　　　　 反不利 長期持有：（獲取股利） 股利所得　　　　公司　　　　個人　　（延緩一年繳稅) 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 未分配盈餘繳10％ 選擇分配年度 2.土地投資 出售土地應納增值稅，不繳所得稅 當遺產只繳遺產稅，免納增值稅 （0％~50％）遺產稅 V.S 增值稅（20％.30％.40％） 轉換成公司股權移轉：証券交易稅3‰ 3.可規劃財產逐次移轉之效果 只轉換投資公司股權，不變動財產本身 透過股權比率之變化，可移轉財產 夫妻剩餘財產差額分配請求權之運用（民1030-1） 法定財產制關係消滅時 婚後財產扣除婚姻存續中負債 不包括繼承或其他無償取得財產、慰撫金 請求權－不得讓與或繼承 二年間不行使而消滅 95.12.6大法官會議釋字第620號解釋，適用之財產，擴及74.6.4以前取得之財產（「最高行政法院庭長法官聯席會議決議」的實務見解以74.6.5以後取得之財產為限） 遺產協議分割 （不當抛棄繼承案例） 甲、乙為夫妻，育有一子二女，兒子聰穎過人，自幼得全家之寵愛，甲不幸病故，遺有財產時價3,000萬元 ，乙及已出嫁之二個女兒商量，遺產均由兒子繼承，故協議均抛棄繼承，財產由其子單獨繼承，全家皆大歡喜。 原應繳遺產稅 [3,000萬-779萬- 445萬-（45萬×3）-111萬] ×33％－2,568,300＝2,480,700元 （免稅額)（配偶）（子女）（喪葬費） 抛棄繼承