施工企业会计（第2版）教学课件作者李赞祥第四章.pptVIP

表４-９　领料单 返回 表４-１０　定额领料单 返回 表４-１１　大堆材料耗用计算单 返回 表４-１２　退料单 返回 表４-１３　已领未用材料清单 返回 * 第二节　原材料的核算 随着领料业务的发生，平时根据发生的每项领料业务的凭证编制记账凭证进行账务处理，可起到及时核算和监督材料耗费的作用。 ２）月末集中结转成本的核算。在平时对发生的领料业务并不按照每张领料凭证做账务处理，而是等到月末将本月发生的各种发料凭证进行全部汇总，编制发出材料汇总表，然后根据发出材料汇总表进行发出材料的成本核算。这种方法可以简化平时的核算工作，还可以通过发出材料汇总表全面了解本月材料的用途和规模，但月末工作量较大。 三、委托加工材料的核算 １． 委托加工材料的手续和凭证 上一页 下一页 返回 第二节　原材料的核算 企业购入的材料，有时需要经过加工后才能使用。委托其他企业加工的材料，叫作委托加工材料。企业委托外单位加工材料，应与加工单位签订加工合同。 企业将材料发送加工单位委托加工时，应由供应部门填制“委托加工发货单”。“委托加工发货单”一式四联，一联作为供应部门存根；一联交仓库作为发料、登记材料明细账或材料卡片的依据；一联随委托加工合同交加工单位；一联送财务部门，据以核算委托加工材料的实际成本。 企业收到加工完成的材料及剩余材料，应由仓库填制“委托加工材料入库单”。 上一页 下一页 返回 第二节　原材料的核算 供应部门应根据加工合同和仓库填制的“委托加工材料入库单”对加工费结算凭证进行签收，并送交财务部门据以付款。 ２． 委托加工材料的核算 核算企业委托外单位加工的各种材料物资的实际成本时，应设置“委托加工物资”账户。该账户的借方核算发给外单位加工的材料物资的实际成本或计划成本、材料成本差异以及支付的加工费和应负担的往返运杂费等；贷方核算加工完成并验收入库的材料物资实际成本。期末借方余额反映企业委托单位加工尚未加工完成物资的实际成本和发出加工材料物资的运杂费等。本账户应按加工合同和委托加工单位设置明细账户进行核算。 上一页 返回 第三节　周转材料的核算 一、周转材料的概念及分类 周转材料是指企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 周转材料按其在施工生产中的不同用途，可分为以下几类： （１）架料。指搭脚手架用的竹、木杆和跳板、钢管及扣件等。 （２）模板。指浇灌混凝土用的木模、组合钢模等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等。 （３）挡板。指土石方工程用的挡土板以及支撑材料等。 下一页 返回 第三节　周转材料的核算 （４）其他周转材料。指除以上各类外，作为流动资产管理的其他周转材料。如塔式起重机使用的轻轨枕木等。 二、周转材料的摊销方法 由于周转材料在生产过程中能够多次周转使用，因此，它的价值应随同其损耗程度，逐渐转移、摊销计入工程成本或有关费用。实际工作中，周转材料的摊销方法，应视周转材料价值的多少、耐磨程度、使用期限长短等具体因素进行确定。周转材料的摊销方法一般有以下几种： （１）一次摊销法。一次摊销法是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入工程成本或有关费用。 上一页 下一页 返回 第三节　周转材料的核算 这种方法一般适用于易腐、易潮、易损坏或价值较低、使用期限较短的周转材料。 （２）分期摊销法。分期摊销法是根据周转材料原价、预计残值和预计使用期限计算每期摊销额的一种方法。其计算公式如下： 这种方法适用于脚手架、跳板、塔吊轻轨枕木等周转材料。 （３）分次摊销法。分次摊销法是根据周转材料原价、预计残值和预计使用次数，计算每次摊销额的一种方法。其计算公式如下： 上一页 下一页 返回 第三节　周转材料的核算 本期摊销额＝本期使用次数×每次摊销额 这种方法适用于预制钢筋混凝土构件时所使用的定型模板、挡板等周转材料。 （４）定额摊销法。定额摊销法是根据实际完成的实物工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额计算本期摊销额的一种方法。其计算公式如下： 周转材料本期摊销额＝本期完成的实物工程量×周转材料消耗定额 这种方法通常适用于各种模板等周转材料。 上一页 下一页 返回 第三节　周转材料的核算 各种周转材料的具体摊销方法，由企业根据具体情况确定，一经确定，一般不得随意改变，如有改变，需在会计报表附注中加以说明。 在实际工作中，周转材料无论采用哪一种摊销方法，平时计算的摊销额，一般都不可能与实际价值损耗完全一致，所以，需在年度或工程竣工时，对周转材料进行盘点，根据实际损耗调整已提摊销额，以保证工程成本和有关费用的正确性。 三、周转材料的核算 施工企业应设置“周转材料”账户，核算和监督周转材料的收入、结存及其价值的摊销情况，其借方登记企业库存及在用周转材料的成本，贷