税收概论第十一章1-3.pptVIP

第十一章 税务违法及处罚 第一节 税务违法及处罚概述 第二节 税务违法的种类 第三节 税务违法的处罚 第一节 税务违法及处罚概述 一、税务违法 税务违法是指侵害税收法律的行为。行为主体既包括纳税主体，又包括征税主体，还包括侵害税收法律关系的其他当事人。只有违法行为存在，才能依法使行为主体承担相应的法律责任。 二、税务违法处罚 税务违法处罚是指税收法律关系中的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的消极法律后果。违法责任的规定是体现法律规范的国家强制力的核心部分。其含义包括； 1、承担违法责任的主体：中国公民、外国人、无国籍人、法人、机关、其他社会组织。 2、承担违法责任的核心要件：违法行为。 3、追究税务违法责任的主体：是有权的税务机关。税务违法责任是消极的法律后果，法律上的惩戒负担。 三、税务违法责任的分类 1、根据税务征管的性质和特点 第二节 税务违法的种类 根据违法行为的性质、手段、方式、情节的不同，可以对各种税务违法行为加以分类，从而为合理制定制裁标准，惩治违法和犯罪奠定基础。 一、偷税 偷税是指纳税人采取造假凭证、造假账、造假报表、拒不申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的特征： 1、行为主体是纳税人 2、行为主体实施了偷税行为 偷税的手段包括： （1）造假凭证。伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证。 （2）造假账。在账簿上多列支出或者不列、少列