如实反映动态 规范在用核算 确保帐实相符.docVIP

据实收发盘点材料、准确办理实际出帐 确保成本核算准确、经营成果反映真实  施工企业的材料费，是构成工程实体或有助于工程形成的主要生产要素，材料费支出一般占工程成本的60—70%左右，而施工企业的材料大部分是大宗材料（如：钢材等）及大堆材料（沙石料等），既不好计量、又露天存放，给材料的收发、盘点及保管环节增加了难度，也是造成各单位材料出帐及成本核算不准确的主要原因。从“中治办”组织的“小金库”专项治理检查及外部审计等各类检查情况看，材料收发的出、入库手续是否完善，期末剩余材料盘点单与库存材料结存量是否相符，是检查机关和审计部门检查的重点。为顺利通过各项检查，济铁公司高度重视材料收发和盘点工作，严把材料进料关及消耗控制关等关健环节的管理，为准确办理材料验收、出帐、盘点等手续，济铁公司重新制定并下发了以下管理规定及控制措施： 一、据实收发材料、准确按照实际消耗办理出帐必须改变没有发票、不点收，不点收、不出帐的做法，各核算期（季）材料帐面收发数量及金额必须与材料实物收发一致：对已入库或已到场的材料，当期（按月编报“材料动态报表”的、指当月；按季编报“材料动态报表”的、指当季）取得发票或帐单的，必须及时办理材料点收手续，财务据以列入“材料采购”科目；当期（按月编报“材料动态报表”的、指当月；按季编报“材料动态报表”的、指当季）未取得发票或帐单的，期末，物资部门必须根据已到场的“材料进场验收记录”办理材料“预点收”手续（“点收单”上要注明“预点收”及“材料已到、发票未到”字样），财务部门根据材料“预点收”单，列入“应付购货款—未提帐单”科目，即：借：库存材料—分明细、贷：应付购货款—未提帐单，本核算期以后，财务部门收到发票时减少未提帐单，借：应付购货款—未提帐单，贷：应付购货款—**供货单位或银行存款；特别指出的是，物资部门已办理“预点收”手续的材料，只要单价及数量没有变化，以后各期不需要冲销“预点收”单或再重新办理点收手续。工程已实际使用消耗的材料，要按实际耗用情况办理材料出帐手续（材料出帐原则：用多少、出多少，何时使用、何时出帐；材料“用料单”必须注明用料单位，用料单位有权领料人必须在“用料单”上签字，“用料单”上必须注明详细工号）并签字。已办理“预点收”的材料，按照工程实际耗用情况已办理了出帐手续，只要材料单价及数量没有变化，以后各期也不要再冲销“用料单”或再重新办理材料出帐。二、大堆料及大宗材料，严格执行期末剩余材料盘点制度1、期末，严格盘点剩余材料结存数量对不便计量的沙石料等大堆料及钢材等大宗材料，期末，要对剩余材料的结存量严格进行实物盘点，根据盘点情况，按材料名称、分规格型号编制“材料盘点单”；2、必须根据期末剩余材料盘点量计算本期实际消耗量大堆料及大宗材料的本期实际消耗出帐数量，必须按照期末实际盘存的材料剩余量计算，即：本期实际消耗量=期初实际结存量+本期实际增加量-期末实际盘点结存量；3、期末盘存量与材料动态报表同类材料期末结存要核对相符根据大堆料及大宗材料期末实际盘存量填制的“材料盘点单”，其数量及金额要与同期“材料动态报表”的同类材料期末结存核对相符。