关于某公司营业税财务会计管理知识分析.pptVIP

第七章 营业税会计 ;本章教学内容;与增值税征税范围的划分 营业税应纳税额的计算及其会计处理;;;第一节 营业税概述;一、营业税的概念及特点;;二、营业税的纳税义务人P193;三、营业税的征税范围;四、营业税的税目和税率;五、营业税的征收管理;纳税义务的确认;六、税收优惠：照顾性优惠和鼓励性优惠;税收优惠（新增）;第二节 营业税的计算;一、营业税的基本计算方法;;（二）税率的选择 根据纳税人经营业务的性质选择税率。 例1：某影剧院放映电影门票收入20万元，广告播映收入3万???，场地出租收入8000元，自办歌舞厅营业收入3.5万元。要求：分别确定税目、适用税率？;（一）交通运输业营业税的计算 境内运输旅客或货物出境时 计税依据=全程运费—支付给承运企业的运费 境内联运业务 计税依据=全程联运收入—支付给联运企业的运费;例2：汽车运输公司，境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付给联运单位运费40万元；自境内运往境外的运输业务取得运费收入500万元，在境外由外国当地运输公司承运，支付运费300万元。当月应纳营业税。 解析： 境内联合运输业务，可以扣除联运支出；跨境运输业务，可以扣除支付给境外的运费。 营业税=[100+(100-40)+(500-300)]×3％ =10.8（万元）;（二）旅游业营业税的计算 可以从营业额中扣除的项目 （三）建筑业营业税的计算 营业额的组成 P200 分包或转包营业税的计算 自建行为营业税的计算——自建自用不征营业税；自建后用于对外销售时，同时按建筑业和销售不动产两个税目征税。;计算方法;例3： 2009年5月某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其60%自用，其余售给另一单位，总售价7000万元，本月预收5000万元。要求：计算该建筑公司当月应交营业税。（当地营业税成本利润率为10%） ;（四）其余行业营业税的计算 金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业 转让无形资产 销售不动产;经营行为;三、几种特殊行为的税务处理;例4：A市区某宾馆2009年8月份营业收入情况如下： （1）经营客房收入560 000元； （2）经营餐饮收入480 000元； （3）经营歌舞厅收入200 000元； （4）写字间出租收入100 000元； （5）出租车营运收入300 000元；;（6）代购车票、机票手续费收入10 000元； （7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算，酒店被认定为小规模纳税人。 要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的流转税额及附加。;四、营业税与增值税的划分; 建筑业业务征税问题 ;营业税的征税范围; 融资租赁业务征税问题;第三节 营业税会计处理;（三）转让无形资产营业税的会计处理;（四）销售不动产营业税的会计处理