第四章外币折算.pptxVIP

债务重组日是指债务重组完成日，即债务人依据协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修正后的偿债条件开始执行的日期。以非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。;高级财务会计讲义;引例： 中国神车？ 央企整合？ 中国企业出海 国外业务的记账问题？ 汇率波动风险！人民币结算！;引例： 自2011年以来，中国大陆已分别于台湾地区、新加坡、伦敦、法兰克福、巴黎、卢森堡、首尔、多伦多、卡塔尔多哈设立人民币清算行。 来自2015年跨境人民币业务暨有关监测分析工作会议的信息显示，2014年，人民币跨境收支9.95万亿元，占全部跨境收支的比重接近四分之一；2014年末，RQFII（RMB Qualified Foreign Institutional Investors）试点已拓展到10个境外国家和地区，可投资额度达8700亿元；在14个国家和地区建立人民币清算安排，支持人民币成为区域计价、结算及投融资货币。;高级财务会计讲义/欧理平/重庆理工大学 会计学院;第一节 外币业务概述;三、境外经营记账本位币的确定 （一）境外经营的含义 境外经营，通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 ;三、境外经营记账本位币的确定 （二）境外经营记账本位币的确定 应当考虑下列因素： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 ;四、记账本位币变更的会计处理 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。由于采用同一即期汇率进行折算，因此，不会产生汇兑差额。;一、外币交易 （1）概念：是指以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。 （2）内容 ①企业购买或销售以外币计价的商品或劳务； ②企业借入或出借外币资金； ③承担或清偿以外币计价的债务等。;高级财务会计讲义/欧理平/重庆理工大学 会计学院;（二）外币核算的基本程序（统账制） 1.将外币金额采用??易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额。 2.期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额即为汇兑差额。 3.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。也可期末统一计算汇兑差额。 ;;二、什么是即期汇率 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。 企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。 ;二、什么是即期汇率 即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。 企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。;外币帐户的设置——复币制 ;外币帐户的设置——复币制 ;三、外币业务的日常账务处理； 1、外币兑换业务账务处理 2、外币购销业务账务处理 3、外币借款业务账务处理 4、接受外币资本投资等的账务处理;1、外币兑换业务账务处理 （1）将外币卖给银行 （2）从银行买入外汇 ;例如：10万元美元卖给银行，买入汇率1：6.2,卖出汇率1:6.3。;2、外币购销业务账务处理 ①外币购买业务 ;例如：进口一套设备，价款10万美元，当时的即期汇率为1：6.3，款项尚未支付。企业用人民币存款支付进口关税8万元，增值税5万元。 ;②外币销售业务;3、外币借款业务账务处理;4、接受外币资本投资等的账务处理 （１）无论是否有合同约定汇率 按实际收到时的即期汇率折算记入“实收资本” （２）股权比例在合同中约定 ;三、期末汇兑损益的计算及账务处理;三、期末汇兑损益的计算及账务处理;三、期末汇兑损益的计算及账务处理;三、期末汇兑损益的计算及账务处理; （二）货币性项目汇总损益的计算 汇兑损益=期末结存外币余额×期末汇率 -现有的人民币余额 （1）当汇率上升，余额大于0 ①外币资产==》为汇兑收益 ②外币负债==》为汇兑损失 （2）当汇率下降，余额小于0 ①外币资产==》为汇兑损失 ②外币负债==》为汇兑收益;(三)会计处理 1.货币性项目期末汇兑损益