关于流动负债课件.pptVIP

凡是不需要预计应交税（费）额，或者与税务机关（或其他单位）不存在定期结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。如企业交纳的印花税、耕地占用税、契税等。 不通过应交税费核算的情况： 发生的税费如何影响企业损益？ 一般纳税企业应交纳的增值税、企业代扣代交的个人所得税等。 第一、不影响企业损益的税费： 例如：营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。 （1）计入营业税金及附加的税费 第二、直接影响企业损益的税费： 企业按规定应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿费应直接计入管理费用。 （2）计入管理费用的税费 企业按规定应交纳的所得税，应计入所得税费用，直接抵减企业的利润总额。 （3）直接抵减利润总额的税金 增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税种。按规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 应交增值税的核算 应交税费——应交增值税 ——未交增值税 一般纳税企业增值税的账务处理 会计科目及专栏设置 应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 * 第9章 流 动 负 债 流动负债（Current liability）是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 Q1：此处的流动应如何理解？ 流动负债 短 期 借 款 应 付 票 据 应 付 账 款 应 付 股 利 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费 应 付 利 息 其 他 应 付 款 预 收 账 款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。 短期借款的核算主要涉及三个方面： 短期借款 取得短期借款的处理： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款利息的处理： 资产负债表日 借:财务费用 贷：应付利息 实际支付时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 归还短期借款的处理: 借：短期借款 贷：银行存款 问题拓展： 负债核算的一般过程是怎样的？ 总结一下资产核算的一般过程 例题 P171【例9—1】 应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （见P193） 应付票据 应付票据与应付账款的区别：二者都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。 应付票据的核算 (1)一般处理： 借：材料采购 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 应付账款 贷：应付票据 （2）支付银行承兑汇票的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 （3）收到银行支付票据的付款通知： 借：应付票据 贷：银行存款 （4）逾期应付票据的处理 应付票据到期，企业如无力支付票款： 商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票：借：应付票据 贷：短期借款 东海公司于2015年11月1日购入价值为30，000元的商品时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%，假定不考虑相关税费。 要求:做出完整的会计处理。 课堂练习 企业因购买材料商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款的账务处理： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付和预收款项 应付账款（P192） 借：应付账款 贷：银行存款