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服 务 业 服务业的营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 纳税人从事旅游业务，以其取得的全部价款和价外费用减去替旅游者支付给其他单位的住宿费、餐费、交通费、门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额作为营业额。 旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额作为营业额。 广告业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的费用后的余额。不得扣除广告制作费和其他费用。 电脑福利彩票投注点代销福利彩票，以取得的任何形式的手续费收入为营业额。 【例5-11】2005年1月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4 500。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。乙团是由30人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取6 800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144 000元，已知旅游业适用的营业税税率5%。要求计算该旅行社1月份应纳营业税税额。 [解析] 该旅行社1月份应纳营业税额为 〔（4 500－1 600－400－300－600）×36＋（6 800×30－144 000）〕×5%＝5 880（元） 案例 某旅游公司组织20人去桂林旅游，每人收取旅游费2000元，旅游中由公司支付每人房费150元，餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，旅游公司组织这次旅游应纳的营业税。　 转让无形资产 营业额为纳税人从购买方或受让方取得的全部价款和价外费用。不能扣除任何成本和费用。 【例5-12】某工程师向某企业转让一项非专利技术，取得收入50 000元。计算应纳营业税额。 营业税额＝50 000×5%＝2 500（元） 单位或个人销售自建房屋，以全部收入为营业额，不得扣除成本费用。 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后余额为营业额。（差额计征） 单位和个人销售或转让其抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后余额为营业额。 （差额计征） 销售不动产 个人转让住房营业税减免 2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。 2009年1月1日至12月31日，个人转让购买不足2年的非普通住房，全额征收营业税；个人转让购买超过2年（含2年）的非普通住房，或购买不足2年的普通住房的，营业税按销售收入减去购房款后的差额征收；个人转让超过2年（含2年）的普通住房，免征营业税。 注意 案 例 某房地产开发公司自行建筑商品房出售，2009年8月有关经济业务如下：　　 （1） 建造职工住宅一栋，建造成本485万元 （2） 当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元。 （3）出租施工设备，取得收入10万元。 （4）该省规定的成本利润率为20%。 根据以上资料 计算该公司8月份应纳的营业税。 （三）价格明显偏低又无正当理由的税务处理 税务机关核定营业额顺序： 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 按公式核定计税价格： 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1－营业税税率） 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 （四）营业额的其他规定 纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用， 按相关规定可以部分金额确定营业额的，其扣除的金额应提供下列相关的合法有效凭证： 支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其