税务会计4.出口货物退免税会计.pptxVIP

税务会计;情境4 出口货物退(免)税会计;引导案例;;任务1 认识出口货物退(免)税;出口货物退(免)税;4．1. 1出口货物退(免)税的原则和范围;4;4;4．1. 2 出口货物退(免)税方法;4．1. 3 出口货物的退税率;任务2 出口货物退(免)税的计算与申报;4．2. 1 外贸出口货物应退增值税的计算;4．2. 1 外贸出口货物应退增值税的计算;4．2. 1 外贸出口货物应退增值税的计算;4．2. 1 外贸出口货物应退增值税的计算;4．2．2 生产企业出口货物免、抵、退税增值税的计算;4．2．2 生产企业出口货物免、抵、退税增值税的计算;企业如果存在免税购进原材料时;;;;应税服务出口免退税举例; 根据应税服务“免抵退”计算公式： 当期免抵退税额=500×6%=30（万元） 当期期末留抵税额=0-34=-34（万元） 因为，当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 所以，当期应退税额＝当期免抵退税额=30万元 当期免抵税额＝0 下期留抵税额=34-30=4万元 ;4．2．4 出口货物退(免)税的申报;任务3 出口货物退(免)税的会计核算;; 例4-3某进出口公司2011年7月从小规模纳税人购进抽纱工艺品100套全部出口，普通发票上注明金额6 000元，从另一个小规模纳税人购进服装200套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额5 000元，退税率为6％，对出口退税进行账务处理。 (1)申报退税时： 借：应收出口退税 639．62 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 639．62;(2)收到出口退税时： 借：银行存款 639．62 贷：应收出口退税 639．62;(1)外贸企业的会计处理。 ①外贸收到货物。 借：库存商品 贷：受托代销商品款 ②报关出口收汇。 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 ③支付企业款项并收取代理费。 借：受托代销商品款 贷：银行存款 主营业务收入 ④计算营业税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税;(2)生产企业的会计处理。 ①生产企业发出货物时。 借：委托代销商品 贷：库存商品 ②报关出口后。 借：应收账款——某外贸企业 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ③不得免征和抵扣税额的处理。 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) ④支付代理费的处理。 借：销售费用 贷：应收账款;例4-7某外贸进出口公司当月收购甲产品一批全部出口，专用发票上注明的价款1 000万，增值税款170万元，出口货物的离岸价格折合人民币l 200万元，并在规定时间内办妥退税手续，退税率为13％，已收到退税款。 对出口退税进行会计处理 ;(1)计算不予以退税的税额。 不予以抵扣或退税额=170-1 000×13％=40(万元) 借：主营业务成本 40 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40 (2)计算应退增值税税额。 应退税额=1 000×13％=130(万元) 借：其他应收款 130 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 130 (3)收到出口退税时。 借：银行存款 130 贷：其他应收款 130; 根据企业会计制度的规定，对于实行“免、抵、退”方法的生产企业，应在应交税费——增值税应交增值税增设“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏和“出口退税”贷方专栏。 应交税费——应交增值税;例4-8承例4-5会计处理： (1) 购进材料时： (2) 借：原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：银行存款 4 680 (2)实现内销收入时： 借：银行存款 2 457 贷：主营业务收入 2 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 357 (3)实现出口销售收入时： 借：银行存款 3 000 贷：主营业务收入 3 000; (4)结转出口货物当期不予抵扣或退税的税额时： 借：主营业务成本 80 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80 (5)出口抵减内销产品销项税额时： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品的应纳税额) 97 贷：应交税费——应交增值