出口货物退免税会计培训.pptVIP

第六章 出口货物退免税会计;第一节 出口退免税政策与计算;1.免抵退的办法（生产企业） “免”是指对生产企业出口的自产货物，免征 本企业生产销售环节增值税； “抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的 进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶 完的部分予以退税。 2.先征后退 （外贸企业） ;增值税出口退税计算--免抵退的办法;（2）应纳税额为负时 a当应纳税额为负数且绝对值≥ 本期出口货物离岸价格X外汇牌价X退税率 应退税额＝本季度出口货物离岸价格 X外牌价X退税率 ;举例;解答;2004年2月: 出口:离岸价40万美元 内销:550万元(增值税17%) 购料:700万元(增值税17%) 汇率8.2 退税率13% ;解答;2004年3月: 出口:离岸价80万美元 内销:200万元(增值税17%) 购料:480万元(增值税17%) 汇率8.45 退税率13% ;解答;2004年4月: 出口:离岸价70万美元 内销:180万元(增值税17%) 购料:850万元(增值税17%) 汇率8.3 退税率13% ;解答;练习1;（1）出口自产货物销售收入 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价 =30000×210×802928=52244