旅游企业投资管理的核算形式.pptVIP

[例6-8] 20×5年1月1日，中旅公司支付价款1 000元（含交易费用）从活跃市场上购入购入乙公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。 计息日期 实际利息 应计利息 利息调整 摊余成本 20×5.1.1 1 000 20×5.12.31 100 59 41 1041 20×6.12.31 104 59 45 1086 20×7.12.31 109 59 50 1136 20×8.12.31 114 59 55 1190 20×9.12.31 119 59 60 1250 合计 545 295 250 － 实际利率计算如下： 59×（1+r）-1 +59×（1+r）-2 +59 × （1+r）-3 +59×（1+r）-4 +(59 +1250) ×（1+r）-5 ＝1000 计算得出r＝10％。 1、20×5年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——乙公司债券(利息调整) 250 2、20×5年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 41 贷：投资收益 100 收到利息 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 3、20×6年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 45 贷：投资收益 104 收到利息会计处理同上。 4、20×7年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 50 贷：投资收益 109 收到利息会计处理同上。 5、20×8年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 55 贷：投资收益 114 收到利息会计处理同上。 6、20×9年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 60 贷：投资收益 119 收到利息会计处理同上。 6、20×9年12月31日，收回本金 借：银行存款 1 250 贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 1 250 7、20× 9年1月20日，假定中旅公司将乙公司债券提前出售，取得转让收入1 200元。债券转让日，乙公司债券账面摊余成本为1 190 元，其中，成本1 250元，利息调整60元。债券处置损益=1 200-1 190＝10(元) 借：银行存款 1 200 持有至到期投——乙公司债券(利息调整) 60 贷：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 1 250 投资收益 10 可供出售金融资产 出于风险管理考虑等 直接指定的可供出售金融资产 贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 在活跃市场上有报价的债券投资 在活跃市场上有报价的股票投资、基金投资等等 二、可供出售金融资产的会计处理 设置“可供出售金融资产”总分类账户，下设四个二级科目： 1.成本 2.应计利息 3.利息调整 4.公允