2018年初级会计资格考试辅导(常德市育才会计学校)经济法基础.docVIP

2018年初级会计资格考试辅导(常德市育才会计学校) 经济法基础 PAGE 3 第四章 增值税、消费税法律制度 编写：万磊 编写时间：2018.2.6 【例题1·判断题】【答案】× 【解析】非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。 【例题2·判断题】【答案】× 【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。 【例题3·单选题】【答案】B 【例题4·单选题】【答案】D 【例题5·判断题】【答案】√ 【例题6·判断题】【答案】√ 【例题7·判断题】【答案】× 【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税义务人。 【例题8·多选题】【答案】ABD 【解析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。 【例题9·多选题】【答案】BCD 【解析】选项A：属于非货币形式的收入。 【例题10·多选题】【答案】ABCD 【例题11·多选题】【答案】ABCD 【例题12·判断题】【答案】√ 【例题13·单选题】【答案】B 【解析】（1）选项A：应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例题14·单选题】【答案】D 【解析】（1）选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；（2）选项B：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；（3）选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 【例题15·单选题】【答案】B 【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项CD：属于应税收入。 【例题16·单选题】【答案】D 【解析】（1）选项AC：属于应税收入；选项B：属于免税收入；（3）选项D：属于不征税收入。 【例题17·多选题】【答案】BC 【例题18·多选题】【答案】ABCD 【例题19·单选题】【答案】D 【解析】根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题20·单选题】【答案】B 【解析】企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，“不得”在以后纳税年度结转扣除。 【例题21·单选题】【答案】C 【解析】税前准予扣除=100×7.8%×6÷12=3.9（万元） 【例题22·单选题】【答案】A 【解析】（1）该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×12%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除；（2）该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。 【例题23·单选题】【答案】C 【解析】（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元），所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。 【例题24·单选题】【答案】D 【解析】（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元）＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；（2）应纳企业所得税税额=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）。 【例题25·单选题】【答案】C 【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450（万元），当年实际发生额（400万元）+上年结转广告费（60万元）=460（万元），甲企业2013年税前准予扣除的广告费为450万元。 【例题26·多选题】【答案】ABC 【解析】准予结转扣除的项目包括：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费。 【例题27·单选题】【答案】D 【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元），业务招待费扣除限额2=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。 【例题28·多选题】【答案】AB 【解析】（1）选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除；（2）选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除；（3）选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5（