税收制度及其要素原理讲解.pptVIP

上海金融学院 能力原则客观说 所得标准 支出标准 财富标准 能力原则主观说 衡量个人福利的标准主观说强调的是纳税人在纳税之后的边际效用相同。纵向公平要求我们对于税收负担应如何落在不同的人（依据不同的标准状况如所得大小划分）身上要做出价值判断。最终，这涉及到如何选择社会福利函数问题。 第四节 税收转嫁与归宿 一、税收转嫁与归宿的定义 所谓税收转嫁（tax shifting），是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 所谓税收归宿（tax incidence），是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。 二、税收转嫁与归宿的分类 依据不同的标准，可把税收转嫁与归宿进行归类，大致有如下三种类型： （一）全部转嫁与部分转嫁 （二）法定归宿与经济归宿 （三）平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿 三、税收转嫁的形式 依据税收转嫁的不同途径，税收转嫁的形式大致可分为五种： （一）前转 前转（forward shifting）亦称“顺转”，即纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。 （二）后转 后转（back