审计培训-8-内部审计理论与实务.pptVIP

对作业层次的控制内容 　　作业层次体现了广大劳动者创造经济效益的重要贡献。作业层次的活动会直接影响增加收入、降低成本等经济效益的结果。 　　发现作业层次存在的资源浪费、效率低下和内部控制的薄弱漏洞问题，促进完善企业的作业流程，降低作业的资源消耗， 提高作业的质量和效率。 内部控制各阶段的特征比较图表 返回 内部控制的特征 全面性—是对单位一切业务活动的全面考核控制，非局部性控制； 经常性—不是阶段性或突击性的工作，涉及日常作业与各种管理职能的经常性检查考核； 潜在性—内控行为表现不明显，但隐藏与融汇在一切工作中； 关联性—在单位内部各项控制工作中，彼此之间相互关联，一种控制行为成功与否，会影响到另一控制行为。 返回 内部控制与内部审计 内控的目的在于促进组织的有效运营；内审的目的在于协调管理阶层，调查、评估内控、适时提出改进意见，使其得以持续实施。 内部审计承担对内部控制的评核任务和责任，内部审计为组织内的一种超然评估活动，通过查核组织的业务而达到服务管理者的目的，它是内部控制制度的一个环节，是内部控制的重要组成部分，凭借衡量、评估内控措施而发挥其功能。 返回 内部控制测试与评价 内部控制评价步骤 内部控制评价方法 内部控制自我评价 内部控制评价步骤 制度基础的审计步骤包括：内部控制调查、健全性测试、符合性测试、综合评价、实质性测试等；而内部控制评价只是制度基础审计程序中的一部分，主要包括：健全性测试、符合性测试、综合评价及结果报告等。其程序详见下图 调查了解内部控制 评价内部控制的健全性 符合性测试 综合评价内部控制 确定审计范围、重点和方法 实质性测试 审计报告 健全 不健全 有效 无效 健全性测试 主要是指对内控制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处，主要方法如下： 确定理想的控制模式； 描述现行的内控制度； 现行制度与理想模式比较 符合性测试 符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或取得预定结果。一般测试程序如下： 业务测试—是指检查人员按照业务对每个类型编号，对单位重要经济业务所做的检查，借以判明内控系统中不应缺少的几个控制在业务处理过程中是否确实存在； 功能测试—是指对内控功能进行抽样检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查，目的是为了查明关键控制是否存在，是否有效发挥作用而有利于目标实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过不正确的业务。 综合评价 评价重点： 单位组织机构是否健全，职责分工是否明确； 反映制度的各种文件是否规范； 各种管理制度、会计制度及审计制度是否完整； 业务处理与记录是否完善、正确； 授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备； 人员的选聘、使用、培训、考核、晋升及轮岗 是否合理、科学； 是否有严格的岗位责任制及奖惩制度； 关键的控制是否都建立有必要的控制措施； 内控制度及有关措施是否经济有效。 结果报告 管理者提交的内控评价报告的主要内容包括： 达成内控的目标与目的的效果与效率； 改进缺失的计划。 审计中关于内控的报告基本内容包括： 主要的建议或必要补救措施以能改进完善内控； 作为决定审计需要进行抽样的基础（决定审计范围的基础）。 返回 内部控制评价方法 制度调查法－制度调查技术包括：审阅（查阅）法、询问法、观察法和调查表法； 制度描述法－文字说明法、制表法、流程图； 制度初评方法—流程图法； 符合性测试方法，包括两类： 测试程度的确定方法：统计抽样法与经验估计法 具体测试技术：检查证据法、重新处理法与实地观察法 综合评价方法—包括可信赖程度评价与薄弱环节评价。 返回 内部控制自我评价 实施内部控制自我评价的原因 实施内部控制自我评价的意义 内部控制自我评价结构 内部控制自我评价应注意的问题 实施控制自我评价的原因 有利于内审部门证明其向组织提供的价值； 有利于获取事实真相； 可以有效评价柔性控制与非正式控制； 有助于将控制责任转化给每一个职员； 有助于适应变化的控制环境。 返回 实施控制自我评价的意义 对于内审组织的意义： 改进内审的程序； 强化内审的作用； 提高内审人员学习新技术的积极性； 缩小审计范围，减少审计工作量； 缩短审计时间，节约资源。 对于业务经营活动的意义： 揭示问题产生的原因； 重新确立过程控制管理的责任； 对于管理方法的意义； 对于风险评价的意义； 对于研讨会参加者的意义。 返回 内部控制自我评价结构 管理者的支持与承诺； 建立工作小组； 召开研讨会； 搜集和分析数据； 报告结果； 建立行动计划 返回 内部控制自我评价应注意的问题 必须选择有效的协调人； 必须建立一个毫无偏见的研讨会环境； 期望更多的优质信息。 所有资料均由管理员在百度文库进行积分下载并统一编辑整理后分享给审计同仁 扫描上面的二维码关注萨傲内部审计微信公众