审计培训-3-风险导向审计方法.pptVIP

风险导向审计方法 ——****公司审计案例 相关知识点 现代风险导向审计的业务流程 相关知识点 风险评估 风险评估程序 :询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；实施分析程序；观察和检查 其他审计程序和信息来源 相关知识点-风险评估 了解被审计单位及其环境 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价； 被审计单位的内部控制。 相关知识点-风险评估 了解被审计单位的内部控制 了解控制环境 了解被审计单位的风险评估过程 了解信息系统与沟通 了解控制活动 了解对控制的监督 相关知识点-风险评估 评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 需要特别考虑的重大错报风险（简称特别风险） 相关知识点 风险应对 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试 实质性程序 评价列报的适当性 评价审计证据的充分性和适当性 案件回顾 1997年1月21日 ,****在深圳证券交易所成功上市.上市第一天便走势凌厉，股价最高时达18.67元，比发行价上涨了137%。 2001年，虚假陈述引来的大批股民成就了****的资本神话 案 例 -【案情】 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 公司于1994年1月正式创立，总股本5,800万元，每股面值1元，发行价1.60元，其中国家股2,200万股，社会法人股150万股，1月8日至10日三天向内部职工定向募集内部职工股3,450万股。 1994年1月9日 ,**让当时的财务处负责人以**高新技术发展公司名义购买公司内部职工股1,000万股，每股价格为1.6元。 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 1996年，隋**、高**决定将1,000万股内部职工股过户至40个个人账户 为了奖励部分优秀职工，****在1996年前从一级市场上另行购买了44万股内部职工股 ，过户至4个自然人账户； 1996年12月17日，经中国证监会批准，公司向社会公开发行1,030万股，发行价7.88元，总股本变为6,830万股 1997年1月21日，公司1,720万股社会公众股在深交所挂牌上市，其余的内部职工股2,760万股，三年后上市交易。 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 公司形成了一个在隋**指挥下的由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组” 证券部负责抛售股票提供资金 公司经营销售部门负责伪造合同与发票 ：从1997年开始，先后伪造销售合同1,242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2,079张，金额17.0823亿元。同时，为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。 公司财务部负责拆分资金和做假账 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 自1997年股票上市至2001年8月间 ，公司还进行大量内幕交易 ：累计投入公司自有资金及卖出原始股所套现资金共计6.8亿元，买卖本公司股票及其它公司股票，其中1997年初投入约5,000万元，1999年5月份投入约2亿元，2000年初投入约2亿元，2000年12月份投入约3亿元。 经查证核实，并经司法、会计审计，****自1997年至2001年上半年，共计虚增主营业务收入17.0499亿元，占历年销售收入总额的47% 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 自1997年1月21日上市以来，****股本连年高速扩张，1996年度每10股送4股转增6股，1997年度每10股配1.667股，1998年中期每10股送8股，1999年中期和年终连续推出每10股送6股转增4股和每10股送2.5股转增3.5股 1997年至2001年中期，公司的每股收益分别为0.51元、0.56元、0.53元、0.52元、0.26元，成为证券市场上极为罕见的“****现象”。 案 例 -【案情】 被审计单位基本情况及造假历程 待内部职工股上市时，原来的1股变成了8.4股，1万股的原始股到上市时市值达200多万元，****一夜之间造就了数百个百万富翁 隋**个人持股达73.9万股，当时名列****前十大股东，其所持股票市值最高时达1,780多万元。 从2001年7月16日至8月6日，短短15个交易日，公司股价从17.5元最低跌至10.28元，跌幅达41% 2001年7月，中国证监会对****进行调查。 案 例 -【案情】 主要会计问题 私刻客户公章，伪造销售合同，虚开销售发票，借以掩盖资金的真实来源，