李迁,丁翔,吴嘉慧.PDFVIP

大型工程设计咨询审查中的合谋行为及审计策略 李　 迁，丁　 翔，吴嘉慧 （南京大学 工程管理学院，江苏 南京　 ２１００９３） ［摘　 要］工程设计质量好坏不仅决定工程的使用功能，而且从根本上影响工程建设的进度、成本和质量等目 标的实现。在业主与参建单位信息不对称的情况下，设计单位往往与审查咨询单位合谋来实现自身经济利益最大 化。通过分析大型工程设计咨询审查过程中设计单位和审查咨询单位的合谋行为，建立双方的合谋博弈模型，进 而探讨合谋形成的条件。重点研究审计机构、设计单位和审查咨询单位三方博弈，并给出防范大型工程设计咨询 审查合谋的审计策略。研究结果显示审计机构须通过提升审计成功概率、降低审计成本、加大对合谋主体惩罚力 度等措施来降低设计咨询审查的合谋概率。 ［关键词］大型工程审计；设计审计；审计合谋；审计成本；审计策略；合谋博弈模型 ［中图分类号］Ｆ２３９．６３　 　 ［文献标识码］Ａ　 　 ［文章编号］１００４ ４８３３（２０１３）０４ ００５１ ０８ 一、引言 大型工程是指投资规模大、设计标准高、施工难度大、参建单位多，对社会经济发展具有持续影响 的一类工程。本文研究的大型工程主要是指政府作为投资主体的公共基础设施工程，如大型交通运 输工程、大型水利工程等。工程设计是工程建设过程中的重要活动，它决定着工程的建设规模、功能、 技术水平等。但当前工程设计中仍存在不少问题，如设计施工脱节、设计变更多、设计方案对未来情 景适应性差等，这不仅导致工程质量事故时常发生，而且因未充分优化设计方案而使得工程建设成本 过高，严重损害了工程目标的实现。因此如何提升大型工程设计质量是政府及业主关注的重要问题。 大型工程设计难度大、设计标准缺乏、协调任务重等特点使得业主缺乏直接监督设计过程和审查 设计方案的能力，而只能委托独立的第三方审查咨询单位来对设计方案的技术性、安全性、耐久性和 ［１］ 经济性进行综合审查，对设计过程中面临的技术挑战给予咨询建议 。从经济学视角来看，业主分别 和设计单位、审查咨询单位构成了委托代理关系且彼此之间存在信息不对称，作为理性经济人的设计 单位和审查咨询单位存在合谋动机。 同时，为保证工程质量、防范利益主体不端行为、保证资金使用的真实性和合法性，国家对政府投 资的大型工程开展工程审计，并制定了相关的法律法规。《中华人民共和国审计法》第二十二条规 定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目其预算执行情况和决策进行审计监督。《中 华人民共和国审计法实施条例》和《审计机关国家建设项目审计准则》进一步明确指出了建设项目的 审计范围、审计主体，并指出审计单位在对项目进行审计时可对直接有关的设计、施工、供货等单位取 得建设项目资金的真实性和合法性进行调查。工程设计审计是工程审计的一个重要环节，主要是指 审计机构以工程设计活动为对象，对工程设计依据、设计方案、设计图纸、设计收费等进行系统而全面 的监督、检查、审核和评价，以判断设计的合规性、科学性、经济性和美观性等，并形成相应的设计审计 ［收稿日期］２０１３ ０１ １０ ［基金项目］国家自然科学基金资助项目（ ）；“十一五”国家科技支撑计划项目（ ）；中央高校基本科研业 ２０１１ＢＡＧ０７Ｂ０５ 务费专项资金资助 ［作者简介］李迁（ — ），男，安徽巢湖人，南京大学工程管理学院讲师，博士，从事工程项目管理研究；丁翔（ — ），男，安 １９７８ １９８７ 徽无为人，南京大学博士生，从事工程合谋研究；吴嘉慧（１９８７— ），男，江苏江阴人，南京大学硕士生，从事工程审计与工程管理研究。 ·５１· 李　 迁等：大型工程设计咨询审查中的合谋行为及审计策略 报告。现有审计机构对重大设计方案的技术性、经济性等专业性审计缺乏充足的审计力量，对设计咨 询审查工作的客观、公正和独立性审计缺乏重视。因此，如何提升审计机构的专业