新发票管理办法背景下企业经营中发票处理的技巧.ppt

主 讲 人 简 介;课程内容;;全省打击发票违法犯罪活动协调联系会议部署打击发票违法犯罪活动考评等有关工作;发票管理相关法规;;;国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告?国家税务总局?2011年第50号;2011年全国税务稽查工作要点;;发票在我国税务管理中的重要地位暨发票相关基础知识简介;一、发票相关基础知识简介;　　 二是发票的真实性。是指发票所记载的内容是对商品交换活动最原始的反映，这是发票的本质特征。 　　三是发票的统一性。新《发票管理办法》第五条界定了发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。发票的统一性是指同一时期，同一行政区域内，同一行业或同一经济性质的使用发票的单位和个人所使用的发票是统一的，发票的统一性要求税务机关在设计发票种类、式样时统一规定全国发票监制章的规格，印色和形状，统一发票用纸，统一发票的防伪标识。 　　四是发票的及时性。发票是一种经济信息的载体，它所反映的经济信息的使用价值是有时间性的。这就要求填写单位和个人在商品交换活动发生后，及时开具传递发票，以确保发票所反映的经济信息的时效性，同时也要求用票单位和个人不能超前或滞后开具发票。也就是说开具发票必须按照商品交换活动发生的时间和税务机关规定的时限进行。 　　发票的四个特征相互联系、相互依存，缺一不可，缺少了合法性，发票管理就失去了法律依据；缺少了统一性，就失去了发票管理的前提和基础；失去了真实性，发票就失去了存在的价值；没有了及时性，发票就不能准确、即使反映商品交换的全貌。 ;;什么情形下应当开具或取得发票;;;加盖发票专用章的收据可以入账吗;案例：发票开出未收款也应申报纳税 2011-6-9 9:16　南京市地税局 　　案情简介：近日，税务机关在对辖区内企业因连续三个月申报金额小于发票验销金额进行专项核查中发现：某培训机构少申报营业收入90余万元。经了解，该企业今年发票填开金额为300余万元，而同期申报营业额仅为210余万元，税务部门要求企业提供所有相应的发票票根和缴税凭证，详细地进行计算、比对、核实；在深入核查中掌握企业所开发票相对应的劳务确已发生，但是尚有90余万的款项因未实际收到，故未作申报。 　　税法分析：《营业税暂行条例》明确规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业税收入款项或者取得索取营业税收入款项凭据的当天。根据《关于营业税若干征税问题的补充通知（四）》（苏地税发[1999]078号）规定，对纳税人提供营业税应税行为后，因各种原因未能在合同（协议）规定的期限内取得营业税款项，凡已开具收款凭证的，其纳税义务发生时间为开具收款凭证的当天。上述培训机构已经提供营业税应税行为并已开具发票，根据相关规定，应确定为纳税义务已经发生，即使未实际收到款项也应申报纳税。据此，税务部门责成该企业补缴营业税等相关税费及滞纳金3万余元并处以未缴税款0.5倍的罚款。 ;;增值税专用发票不仅是记载商品或劳务销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记录销货方纳税义务和购货方进项税额的主要依据，是购货方据以抵扣税款的证明。 与普通发票相比，其地位和作用更加重要，所以，专用发票由国家税务总局授权的单位印制，票样也由国家税务总局统一规定，其他单位和个人不得擅自变更。 专用发票按照使用文字的不同可分为中文版、中英文版、维汉文版和藏汉文版四种； 按照票面金额的大小又可分为万元版、十万元版、百万元版和千万元版四种； 按照开具方法的不同，还可分为手工填开的一般专用发票和机打专用发票。 专用发票的基本联次为四联，第一联为存根联，二联为发票联，三联为抵扣联，四联为记账联。;;（三）国地发票的分管原则 发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的; 属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票、增值税普通发票； 属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。;国地税监制普通发票管理分工一览表;各类发票使用范围;《办法》第十条规定，发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。 国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函[2004]521号） 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字，普通发票号码则为8位阿拉伯数字。 国家税务总局关于印发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知（国税发[2009]142号 ）;全国统一发票统一代码：由12位阿拉伯数字组成;全国统一发票统一代码：由12位阿拉伯数字组成; 发票上这些数字有这么多含义，这么有知识性和趣味性，但是，对于企业