往来核算岗位应收票据课件知识讲解.pptVIP

往来核算岗位 能力目标： 能够办理商业汇票的收取、贴现、转让业务，并进行相关的账务处理； 知识目标： 掌握应收票据、核算范围和帐户结构，掌握其计价原则、掌握票据贴息的计算方法 任务目标 目标要求 三 、应收票据 本单元重点、难点 2 难点：票据贴现、票据的背书转让； 1 重点:应收票据的日常核算，票据的贴现； 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业承兑汇票 银行承兑汇票 带息商业汇票 不带息商业汇票 （一）应收票据概述 按承兑人不同 按是否带息 （二）应收票据入账价值的确定 收到票据时： 无论是否为带息票 据，均按照面值入 账。 中期和年度终了： ☆带息票据：按照面 值和票面利率计息， 同时增加“应收票据” 的账面价值； ☆不带息票据：账面 价值不变 账户结构 应收票据 ①收到汇票（面值） ②中期期末和年度终 了计算应计利息 ①票据到期收回货款 ②票据转让 ③票据贴现 持有未到期汇票账面价值 账面价值——包括面值和应计利息 （二）应收票据的核算 1.不带息应收票据的核算 ①收到商业汇票： 借：应收票据 　 贷：主营业务收入 　 应交税费－应交增值税（销项税额） ②票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 ③如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 （三）应收票据核算 案例：根据以下业务，开具增值税专用发票，并填制记账凭证。 ?? 2009年03月13日，上海沪鑫制造厂向华盛实业股份有限公司销售设备一台，价税合计117000.00元，根据购销合同约定，采用银行承兑汇票结算，当日发出货物，开具增值税专用发票，取得对方开具的期限3个月的无息银行承兑汇票一张。 上海沪鑫制造厂开户行为中国工商银行上海嘉定支行，账号为：9558872390137252471，法人：牟小路 记账联 开具发票 取得华盛公司签发，中行北京海淀支行承兑的汇票 田 林 ①根据增值税专用发票记账联确认收入 6月13日，票据到期，委托银行收款，填写“委托收款凭证”，第二联加盖印鉴，将汇票交予开户行。同时汇票后面签章 华盛实业股份有限公司 456351010088812248 中国银行北京海淀支行 上海沪鑫制造厂 955887239013725247 工商银行上海嘉定支行 1011452 壹拾壹万柒仟元整 ￥1 1 7 0 0 0 0 0 货款 银行承兑汇票 4张 2010 06 13 路牟 印小 2010 06 13 ②接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。 田 林 华盛实业股份有限公司 456351010088812248 中国银行北京海淀支行 上海沪鑫制造厂 955887239013725247 工商银行上海嘉定支行 1011452 壹拾壹万柒仟元整 ￥1 1 7 0 0 0 0 0 货款 银行承兑汇票 4张 2010 06 13 收账通知 4 复合 记账 2010 06 13 不带息票据 【练习题】 顺通公司销售一批商品给乙企业，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为200 000元，增值税额为34 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。 ①收到票据时： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 ②3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项234 000元存入银行。 借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 ③如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 借：应收账款 234 000 贷：应收票据 234 000 1.收到商业汇票，分录同不带息票据 2.中期期末或年度终了计提利息时： ①利息的计算 利息＝面值×利率×期限（出票日—计息日） ②计提利息的分录 借：应收票据　 贷：财务费用 3. ①票据到期，收到收款通知： 借：银行存款 （收到的本息） 贷：应收票据 （账面余额） 财务费用 （差额） ②如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 带 息 应 收 票 据 的 核 算 带息票据 【案例分析】 顺通公司2005年11月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000，当日收