第18章节外币业务.pptVIP

第十一章 外币业务 第一节 记账本位币的确定 一、记账本位币的定义 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 第二节 外币交易的会计处理 一、外币交易的核算程序外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。我国采用外币统账制。 （一）账户设置外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用――汇兑差额”反映。期末余额结转入“本年利润”科目后一般无余额 （二）会计核算的基本程序 第一、将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额登记有关账户；同时，按照外币金额登记相应的外币账户。第二、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入“财务费用――汇兑差额”。第三、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币比较，其差额计入“财务费用――汇兑差额”。 二、即期汇率和即期汇率的近似汇率 （一）即期汇率的选择买入价、卖出价、中间价。 （二）即期汇率的近似汇率通常是当期平均汇率或加权平均汇率等。 三、外币交易的会计处理 外币业务主要有： （一）外币兑换业务； （二）外币购销业务； （三）外币借款业务； （四）外币投资业务。 （一）初始确认 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折