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民间借贷利息支 出可否凭借款合同入 账 (-)民间借款合 法的利息支出可税前 扣除 咨询：“我公司近 期因生产资金周转困 难，向社会个人借了一 笔款，并约定按期支付 利息。请问，这笔借款 的利息支出能否在企 业所得税税前扣除？ ” 答复：根据《国家 税务总局关于企业向 自然人借款的利息支 出企业所得税税前扣 除问题的通知》（国 税函[2009] 777 号） 规定，企业向内部职 工或其他人员借款的 利息支出，其借款情况 同时符合以下条件的， 其利息支出在不超过 按照金融企业同期同 类贷款利率计算的数 额的部分，准予扣除： 1.企业与个人之 间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具 有非法集资目的或其 他违反法律、法规的行 为； 2.企业与个人之 间签订了借款合同。 因此，该公司在支 付民间借款的利息支 出时，只要同时符合上 述条件，就可以在企业 所得税税前扣除。 （二）企业与个人 之间签订了借款合同。 【企税关系】并非 所有的企业向个人支 付的借款利息都可以 税前扣除，除了需要满 足777号文件第二条 规定的要件以外，还必 须遵守财税（2008） 121 号文件反资本弱化的 规定、遵守金融企业同 期同类贷款利率水平 的限制。 税务机关要求企 业向获取利息的个人 所要发票（营业税利息 发票）。 收取利息的个人 可能需要配合企业到 主管地税机关申请代 开发票，并承担相应的 营业税、城建税、教育 费附加、地方性税费附 加和个人所得税。 如果企业替个人 “扛税”即代为承担这 些税款一般也很难被 税务机关同意税前扣 除。 账务处理办法：开 票金额/（实际利息+税 负） 借：财务费用 利息支出 贷：银行存款 应缴税费一一营 业税、城建税、教育费 附加、地方性税费附加 和个人所得税