教学项目增值税税款计算.pptVIP

* 企业纳税实务 学习子情境一 知识准备 增值税税款计算 知识准备 1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.优惠政策 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价格（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 购进材料： 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 生产 100元 增值额=100－60 =40 增值税=40×％ 增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％ 实际中： 销项税额 进项税额 税款抵扣制(购进扣税法) 1.基本概念（类型） 增值税的类型 生产型 收入型 消费型 对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许 全部扣除 评 价 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理 1.基本概念（特点） 增值税的特点 不重复征税 环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征 2.纳税义务人 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。 一般纳税人 工业企业：50万元 商业企业：80万元 3.征税范围 特殊行为 特殊项目 一般规定 在境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 进口货物 视同销售货物行为 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务行为 货物期货的实物交割环节 银行销售金银 典当业销售死当物品 …… 指有形动产（包括热力、电力和气体） 应税劳务 视同销售行为 ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ①将货物交付其他单位或者个人代销； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ②销售代销货物； 混合销售与兼营 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 不同点 ①某一项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种 ①某一个纳税人的多项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种 ②两者具有直接紧密的连带从属关系 ②两者不具有直接紧密的连带从属关系 相同点 既销售货物或提供增值税应税劳务又从事营业税应税劳务 4.税率和征收率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 、天然气、沼气、居民煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚； ⑥国务院规定的其他货物。 （3）零税率 （4）征收率：3% 小规模纳税人 （5）其他征收率 5. 优惠政策 1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。 2．补充免税项目（1）对销售下列自产货物实行免征增值税政策：①再生水；②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；③翻新轮胎；④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品；（2）对污水处理劳务免征增值税；（3）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（4）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（5）个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 3．即征即退、先征后退（返）（1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征即退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 4.起征点增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 1 4 2 3 增值税税款计算 计算销售额 1 计算一般纳税人的应纳税额 2 计算小规模纳税人应纳税额 3 4 计算进口货物应纳税额 小规模纳税人销售货物