审计计划重要性和审计风险概述.ppt

第七章  审计计划、重要性和审计风险;第一节 财务报表审计流程 第二节 承接客户委托业务 第三节 总体审计策略与具体审计计划 第四节 重要性与审计风险 第五节 重大错报风险的识别与评估 第六节 总体应对措施与进一步审计程序;第一节 财务报表审计流程;第二节 承接客户委托业务; 会计师事务所应考虑下列主要事项： 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的原因（良性与恶性变更、披露) ;应注意回避高风险的客户;注册会计师必须了解被审单位的上述情况，以便初步评估客户的审计风险，以决定是否接受客户的委托。即使对老客户，也要进行调查和评估。 自20世纪90年代中期起，美国毕马威、德勤等就已中止与高风险客户的业务往来，以降低发生审计诉 讼的风险。德勤的CEO迈克尔.库克指出：任何高风险客户支付给我们的费用都不足以支付在该客户出问题时我们所要花费的辩护费，我们必须减少法律风险以保持生存能力。选择优质客户无疑是保证审计质量的前提条件。 最近几年美国一些会计师事务所对接受和续签高科技行业上市公司的审计委托业务