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“营改增”促进文化创意产业发展的效应分析 ——以广东省为例 汕头市国家税务局 林义锋 【内容提要】推进文化创意产业健康快速发展具有极大重要 性和必要性。本文主要以广东省文化创意服务、广播影视服务营 改增数据为样本，从净利润和净利率、产业经济学的视角深入分 析，展示营改增促进文化创意产业发展的效应并指出存在的一些 制约因素，提出做好营改增工作和促进文化创意产业发展等建议 和对策。 【关键词】“营改增” 文化创意产业 效应 文化创意产业具有高知识性、高增值性、高融合性和低消耗、 低污染等特征，其对一个国家和地区经济增长、产业结构优化和 竞争力提升等都具有重大促进作用。当前我国文化创意产业发展 仍处于初级阶段,存在诸多不足，其增加值占GDP 比重不足5%， 发展空间巨大。因而推进文化创意产业健康快速发展具有极大重 要性和必要性。营业税改征增值税（以下简称“营改增”） 是我 国“十二五”时期财税体制改革的“重头戏”。文化创意服务和 广播影视服务已分别于2012 年11 月和2013 年8 月纳入广东省 营改增试点，其中文化创意服务包括设计、商标和著作权转让、 知识产权、广告和会议展览等5 类服务，广播影视服务包括广播 影视节目（作品）的制作、发行和播映（含放映）等3 类服务。 通过梳理对比，文化创意服务、广播影视服务涵盖了文化创意产 业大部分行业范围，分析其效应能够较大程度上反映营改增改革 对于文化创意产业发展的影响。 ① ② 因此，本文主要选取了 2013-2014 年 广东省 文化创意服 ③ 务、广播影视服务营改增数据为样本 ，通过净利润和净利率、 产业经济学的视角，结合产业特性，分析了营改增促进文化创意 产业发展的效应，同时指出制约效应发挥的一些因素并提出对策 建议，以期为广东省乃至全国做好营改增工作和促进文化创意产 业发展等提供参考与借鉴。 一、营改增对文化创意服务、广播影视服务试点纳税人的净 利润及净利率影响 （一）营改增流转税减税效果明显 截止2014 年末，广东省纳入试点的文化创意服务纳税人共 82340 户，占全部“3+7”试点纳税人的 24.8%，广播影视服务 ④ 1325 户。减负面上， 2013 年文化创意服务小规模、一般纳税人 ①为方便统计，选取2013-2014 年为统计时期。 ②不含计划单列市深圳,下同。 ③个别地方应用了其他服务业营改增数据。 ④按“减负面=1-增负面”计算，下同。 分别达99.7%和88.3%，2014 年提高至99.9%和94.6%；广播影 视服务小规模、一般纳税人分别达 100%和 87.4%，2014 年则为 100%和95.8%，减税效果明显。 （二）营改增有利于提升企业净利润和净利率 进一步从测算净利润和净利率变化角度分析营改增效应。首 先，对比文化创意服务、广播影视服务营改增前后应税范围、税 率等变化，见表1。 表1 文化创意服务、广播影视服务营改增前后 征税范围和税率对比表 营改增后 营改增前 改征增值 改征增值税应税服务分 税 征收 税应税服 营业税税目 税率 类 率 率 务 设计服务 其他服务业 5% 转让商标权、转让 商标著作权转让服务