玲琅股份财务报告重大错报风险的识别、评估与应对研究.pdfVIP

摘 要 玲琅股份财务报告重大错报风险的识别、评估与应对研究 随着市场竞争的日益激烈，经济形势愈发严峻，财务舞弊案件层出不穷， 这给审计人员带来了新的挑战，于是新的审计模式——现代风险导向审计应运 而生。2006 年，中国颁布了新的审计准则，将审计风险定义为重大错报风险与 检查风险的乘积，从而引入重大错报风险这一概念。相较于传统的审计模式， 新的审计模式并不盲目地将重大错报风险确定为高水平，而是强调运用识别与 评估程序确定存在重大错报风险的领域和水平，并在此基础上开展进一步的审 计工作。 尽管现代风险导向审计方法早已引入中国，然而在其具体应用方面还不够 成熟。笔者发现相当一部分审计人员仍然是更重视实质性程序而忽视风险评估 程序，实务中存在主观判断为主、缺乏系统流程等问题。因此，重大错报风险 的识别和评估程序在实务中的应用成为我们需要研究的重点。审计通过促进资 源的有效分配来改善社会福利，只有提高广大审计人员识别和评估重大错报风 险的能力，才能达到控制审计风险的目的，从而确保这一良性循环。本文结合 案例进行研究，对案例公司重大错报风险的识别、评估和应对进行详细说明， 以期可以进一步总结经验，为更好地开展现代风险导向审计工作提供借鉴。 本文选用玲琅股份作为案例，该公司主营各类轴承及机床的销售，具有广 泛的应用领域，然而其主业近年来盈利乏力，归属于上市公司股东的扣除非经 常性损益的净利润已经连续5 年出现亏损，这通常意味着公司的经营存在风险， 因此为本文的研究和分析提供了比较具有代表性的案例。本文旨在通过案例分 析，按照现代风险导向审计中对重大错报风险的识别、评估、应对的思路，揭 示玲琅股份可能存在的重大错报风险，并站在审计人员的立场从审计项目组、 审计证据、审计质量三个方面提出相应的应对措施。 I 本文共由四个部分组成，第一部分简要介绍本文的研究背景和意义、采纳 的研究方法等，并从理论和前人的文献方面阐述了重大错报风险的相关内容， 第二部分首先对玲琅股份做了简单的介绍，然后阐述了该公司目前存在的重大 错报风险迹象，第三部分从基本面分析和财务报表分析两个方面出发对玲琅股 份进行重大错报风险的识别并进行定性评估，第四部分针对识别和评估出的重 大错报风险，从审计人员的角度提出相应的应对措施。 关键词： 现代风险导向审计，重大错报风险，注册会计师 II ABSTRACT Research on Identification, Assessment and Response of Material Misstatement Risks in Linglang Corporation With the increasingly fierce market competition, the economic situation became increasingly grim and financial fraud cases emerged one after another, which brought new challenges to auditors. So a new audit mode named modern risk-oriented audit came into being. In 2006, China issued new audit standards, which defined audit risks as the product of material misstatement risks and inspection risks, thus introducing the concept of material misstatement risks. Compared with the traditional audit mode, the new audit mode does not blindly determine