地区国库财务会计与核算管理知识培训材料.ppt

尤溪县国库集中支付制度改革后行政事业单位会计核算;主要内容;一、预算单位会计科目的设置;“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政授权支付的用款额度。本科目借方登记财政批准的用款计划所确定的用款额度；本科目贷方登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。 虽然零余额账户用款额度反映的是财政授权支付的额度，但它具有与人民币存款相同的支付结算功能。预算单位零余额账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。 “银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。 ;二、预算单位会计核算;财政直接支付会计实务举例;根据直接支付入账通知书和发票入账;登记固定资产;（二）财政授权支付 1、收入业务 对财政下达的授权支付额度，根据代理银行盖章的《财政授权支付额度通知单》（附《预算单位授权支付额度明细单》）和《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后作为收入入账，并在 “零余额账户用款额度”科目进行核算。 事业单位: 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付;2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 行政单位: 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 ;预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根: 借：现金 贷：零余额账户用款额度 支用现金时，根据发票等原始凭证: 借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位） 贷：现金;财政授权支付会计实务举例;登记授权支付额度;单位根据复印纸供应商提供的银行账户信息，录入授权支付凭证（转账支票）从单位零余额账户中支付购纸款后，依据支付凭证及发票等原始凭证进行账务处理：;支付款项;例3：上例中的事业单位从零余额账户提取现金3000元，用于单位差旅费开支。 单位开具现金支票从零余额账户提取现金时的账务处理如下：;提取现金;用现金支付差旅费;（三）年终结余的会计核算 年终，基层预算单位将零余额账户财政授权支付额度余额注销时，根据代理银行提供的财政授权支付额度注销对账单，作如下账务处理： 事业单位: 借：财政补助收入——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 行政单位: 借：拨入经费——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度;预算单位结转财政核准的年终结余时，根据核定的《预算单位年度预算结余资金申报核定表》进行会计核算。直接支付结余和授权支付结余的账务处理相同： 事业单位: 借：其他应收款——结转预算结余资金 贷：财政补助收入 行政单位: 借：暂付款——结转预算结余资金 贷：拨入经费 ;下年度恢复预算结余时，根据《财政授权支付额度恢复到账通知书》对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。 （1）直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处理； （2）授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”，账务处理如下： 事业单位会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款——结转预算结余 行政单位的会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：暂付款——结转预算结余;预算单位实际支用预算结余资金时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。 （1）实际支用直接支付结余资金时，冲减挂账，账务处理如下： 事业单位会计分录为： 借：事业支出、材料等 贷：其他应收款——结转预算结余 行政单位会计分录为: 借：经费支出、库存材料等 贷：暂付款——结转预算结余 （2）实际支用授权支付结余时，会计核算与日常的支出业务会计核算相同。;年终结余会计业务举例;财政核准后，根据核定表入账;预算单位年度预算结余资金申报核定表;例5： 财政下达某事业单位2012年授权支付额度20万，到年底单位只使用了17万额度，还剩余3万额度当年未使用完。 银行注销授权支付额度，打印授权支付额度注销对账单通知单位，单位