小企业会计负债.ppt

应付职工薪酬的定义和职工薪酬的构成 第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： (一)职工工资、奖金、津贴和补贴。 (二)职工福利费。 (三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 (四)住房公积金。 (五)工会经费和职工教育经费。 (六)非货币性福利。 (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 (八)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 职工薪酬分配 第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： (一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 (二)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 (三)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，计入当期损益。 小企业应当设置“4001生产成本”、“4101制造费用”、“4301研发支出”、“4401工程施工”、“4403机械作业”、“5602管理费用”和“2211应付职工薪酬”等7个会计科目。 1．月份终了，将本月应发的职工薪酬进行分配 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程等 贷：应付职工薪酬 2．实际发放职工薪酬(支付工资、奖金、津贴、福利费、工会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费和住房公积金、因解除与职工的劳动关系给予职工补偿等) 借：应付职工薪酬 贷：库存现金、银行存款 3．从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫家属药费、个人所得税等) 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税 4．以自产产品发放给职工 借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 非流动负债的定义和构成 第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 小企业应当设置“2401递延收益”、“2501长期借款”和“2701长期应付款”等3个会计科目。 非流动负债的构成 小企业的非流动负债主要包括长期借款、长期应付款，如存在政府补助，还会涉及到递延收益。 (一)长期借款 (二)长期应付款，是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：小企业由采用融资租赁方式租入固定资产所形成的应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 (三)递延收益，主要是由于小企业收到与资产相关的政府补助所产生的。 非流动负债计量 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 小企业应当设置“2401递延收益”、“2501长期借款”和“2701长期应付款”等3个会计科目 长期借款利息费用的会计处理 长期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。 其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。如果在实务中，小企业存在向第三方(如个人)借入的款项并且应负担利息费用，也视同长期借款进行会计处理，但如果期限在1年以内，则应视同短期借款进行会计处理。 对于长期借款利息费用的会计处理，关键把握两点： (一)长期借款利息费用的计提时点：借款合同所约定的应付利息日，既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日(如月末、季末、年末)，即不需要预提利息费用。 (二)长期借款利息费用要区分两种情况进行会计处理： 1．符合资本化条件的，应计入相关资产的成本，比如固定资产、无形资产、存货等。有关借款费用资本化的规定详见本准则第二十八条的释义。 2，不符合资本化条件的，应计入财务费用。 (一)长期借款 1．借入长期借款，按实际收到的金额