现代企业税务安全与利润模式战略决策培训教材.ppt

投资机构需通过提升增值服务和风险控制水平体现自身价值。对于期望打造自身品牌与长期竞争力的知名PE机构而言，提升投后增值服务水平、共同培育优秀上市公司，从而实现风险与回报之间的良好平衡，已成为其赢得企业家和LP青睐的重要砝码，而这也是PE行业自身价值中必不可少的部分。PE机构以基金管理和财务投资为主要运作模式，其在企业发展的特定阶段进行投资，并引入对赌、回购、估值调整等法律条款，以便控制风险和保障收益，最终实现其对与LP的承诺。 股权投资分配收益与转让收益的转化应用 几个案例：证券投资基金分配利益 变股权转让收益为股权持有收益 先增资再减资 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。备注：投资100万，对应盈余50万，撤资收回120万，则20万免税，清算收回120万，50万免税，亏损30万， 财税（2014）75号文给投资者的思维转化 会计与税法差异处理原则 利用会计得到税收的个税代承担案例 维修与改建的争议案例 PPP项目的广阔商机与亚投行的思维 一带一路商机 特许经营权条例出台 项目中的税收风险 股东个人所得税处理的几个关键思维 财税〔2003〕158号纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 国税函〔2005〕364号：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 四、择优而事：老板如何利用税收优惠为企业省钱 企业所得税的优惠，某高新企业税企争议案 国科发火〔2008〕172号?（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；?享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 流转税的优惠，增值税免税与征税的辩证思维 出口退税征税与免税思维 简易计税办法与一般计税方法辩证思维 财产行为税的优惠，构筑物与建筑物思维、加油站罩棚引导思维， 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。  　加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。  《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 什么情况下不要优惠才是优惠，免税项目与征税项目混同思维 对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。  　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息要纳入年度报告内容。 资金帐薄印花税按实缴，产权转移书据需要缴纳印花税。 备注：认缴并不涉税，因系空中楼阁，而实缴则需