能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周转速度.docxVIP

论应收账款风险防范与管理 能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会 导致企业难以持续经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。 　　一、应收账款风险产生原因分析 　　(一)应收账款居高不下，资金成本上升第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊 销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业 可流动资金不足以支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的 利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之 上升，从而使资金成本上升。第二，由于存在交易方恶意拖欠账款问题，而企业应收账 款回收工作基本上都靠企业自行催收，导致因回收应收账款而增加的交通费、电话费、 业务招待费无法转嫁，资金成本上升，增加应收账款回收风险。 　　(二)信用条件确定不合理为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用 条件，这必须付出一定成本。在确定客户的信用条件时，必须遵循对客户提供该信用条 件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣， 或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成 本，不利于企业的发展。 　　(三)企业内部控制不严(1)对大量债权资金清理、催收不力，造成资金损失。及时清 理应收账款是企业的一项繁重任务。财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并 管理好应收账款。然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时问题，造成 收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本 可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内不作处理， 造成虚盈实亏等。上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强 企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金 紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领 导作出正确决策。(2)缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。主要表现在缺乏完整 有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事 前、事中的防范与控制。(3)存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包 责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营 造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收 账款大幅上升，加大企业应收账款风险。 　　(四)应收账款管理信息技术落后　经济业务不仅复杂而且关联密切，在现有的信息 系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。企业管理者对 此处于被动管理的状态，客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应 有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的 主要原因。 　　二、应收账款风险的防范与管理 　　(一)事前控制　应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括： 　　第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业 制定信用政策应包括三方面内容：(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客 户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用 标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之， 如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准 的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出 最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的 若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信 用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客 户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的 折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业 根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最 大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况 及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业 能够承受的范围内。 　　第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度 前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。 信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用 5c 分析方法。所谓 5c 分析方 法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个