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食堂会计核算 第一部分　　会计科目 一、会计科目表 序号 科目编号及名称 序号 科目编号及名称 一、资产类 三、净资产类 1 101　　现金 9 302　　固定基金 2 102　　银行存款 10 306　　结余 3 115　　其他应收款 4 119　　库存物资 四、收入类 5 121　　固定资产 11 401　　伙食收入 6 151　　待处理财产损溢　 12 402　　炊事员就餐收入 13 403　　蒸饭搭伙费收入 二、负债类 14 413　　其他收入 7 203　　应付帐款 8 207　　其他应付款 五、支出类 15 501　　伙食支出 16 513　　其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类  现　金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科 目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔 登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与 实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 银　行　存　款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目， 贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先 后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月 至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行 处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关 科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库　存　物　资 本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验 收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单， 登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物 资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进 行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、 “银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核 算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其 他材料。 固　定　资　产 本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”， 贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 本科目按固定资产类别进行明细核算。 待处理财产损溢 本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记 “伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。属于正 常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收 款”，贷记本科目。 本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资 的净溢余。 （二）负债类 应　付　帐　款 本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。 供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存 款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 其他应付款 本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC 卡及支付，以及其他应付而未付的款 项等。 出售餐票时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记“伙食收 入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。 3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票； 2、发行卡余额；3、预收伙食费。4、预收蒸饭费；5、预收搭伙费。 （三）净资产类 固　定　基　金 本科目核算食