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新华制药股份有限公司内部控制失效分析 学?院 经管学部 专?业 财务管理 年?级 2013?级 姓?名 杜文馨?3013209089 匡容?3013209092 朱爽?3013209112 指导教师 邹高峰 2015?年?12?月?15?日 分工： 杜文馨：绪论、针对问题的改进建议与总结 匡容：公司层面与销售业务流程层面缺陷分析 朱爽：新华制药简介与公司内部控制现状分析 摘 要 2010?年?4?月?26?日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发 布《企业内部控制配套指引》。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部 等五部委确定，企业内部控制规范体系自?2011?年?1?月?1?日起首先在境内外同 时上市的公司施行。 按照《指引》要求，中外同时上市公司在?2012?年上半年均陆续对外披露了 其内部控制自我评价报告和内部控制审计报告。当年?67?家上市公司中，66?家 上市公司均被出具了无保留意见审计意见，只有新华制药被信永中和会计师事 务所出具了否定意见的内部控制审计报告。 根据新华制药内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告披露的信息， 其内部控制存在很大的问题，其中最严重的两个是：因多头授信而导致的授信 额度过大，以及对部分客户超出客户资本授信和存在未授信的发货情况。而这 些的背后又存在着种种潜在的问题，使得其最终在审计中暴露出来。 本文即通过分析新华制药的内部控制制度，包括控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、内部监督等方面，结合内部控制相关理论，找出其被出 具否定意见的原因，并针对缺陷提出具体建议与改进办法。最后做出总结，提 出对于我国医药行业以及其他企业的内控建议。 关键词：新华制药；内部控制失效；否定意见审计报告 目 录 第一章?绪论?..................................................................................................................... 1 1.1?研究背景与意义?.................................................................................................. 1 1.2?结构框架?................................................................................................................. 2 第二章?新华制药内部控制失效实证分析..................................................... 3 2.1?新华制药简介?....................................................................................................... 3 2.2?新华制药内部控制现状分析......................................................................... 4 2.2.1?控制环境?.......................................................................................................... 4 2.2.2?风险评估?.......................................................................................................... 5 2.2.3?控制活动?.......................................................................................................... 5 2.2.4?信息与沟通?..................................................................................................... 7 2.2.5?内部监督?.......................................................................................................... 8 2.3?公司层面内部控制缺陷?...