大数据时代会计人员面临的七大风险.docxVIP

大数据时代会计人员面临的七大风险 风险?1?比对风险 案例：某公司?2017?年?1-12?月份在国税局缴纳增值税?229 万元，但是在前几天国地税大数据比对的时候，地税局发 现该公司各项附加税费仅仅缴纳了?4.65?万元，漏缴了近?24 万元的附加税费。 ”提醒：（1）大数据比对时代全面来临，部门之间、各个税 ” 种之间、各种财务数据之间、各种纳税申报表数据之间、 以及财务信息与非财务信息之间逐渐实现了数据及时比对； （2）企业财务人员稍有不慎、甚至不经意的一笔账，就会 造成比对不符出现异常，被纳入税务局的疑点监控。风险?2 政策风险案例：有一家电器销售公司将一楼房屋出租，年 租金?480?万元，前几天在跟该家公司会计沟通房产税的时 候，突然发现该公司财务人员竟然一直在按照含税价缴纳 了房产税，这样算起来从去年下半年到今年上半年整整一 年，光房产税一项竟然给企业多缴纳了?2.7?万余元的税！ 《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值 税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43?号） 第二条规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增 值税。在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格 或收入不含增值税。?自?2016?年?5?月?1?日起执行。 提醒：1、优秀的财务人员必须做到感知政策、熟悉政策、 运用政策，直到吃透每一项税收政策背后的东西；2、有经 验的会计是从来不会做违法偷税的，而是一定会利用政策 合法节税；3、现代企业要求会计人员必须做到?4?句话：不 多交税、不早交税、税负合理、风险可控；4、因此，会计 人员政策掌握不到位，就会造成多缴税！风险?3?合同风险 案例：山东某技术有限公司与厦门电器销售公司签订了一 笔电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计?11700 万元，购销合同印花税的计税依据为：以合同所载金额(即 含税金额)作为印花税的计税依据，应纳印花税=11700?万元 *0.03%=35100?元。其实，完全可以改变一下合同签订中的 价格条款，把含税价改变为价税分开。 如：在合同中注明的货物不含税金额?10000?万元，增值税 额?1700?万元。那么购销合同印花税的计税依据就为：以不 含税金额作为印花税的计税依据;应纳印花税=10000?万元 *0.03%=30000?元比第一种合同签订方式节省印花税=35100 元-30000?元=5100?元 参考：北京地方税务局网站局长信箱栏目在?2016?年?9?月?21 日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税 税额吗?”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的 0.3‰贴花。若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购 销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按 购销金额计算印花税，不再扣除增值税。 提醒：（1）营改增后，会计人员越来越意识到签订合同对 于纳税的重要性；（2）毫不夸张地说：签订合同，就是一 张通往天堂和地狱的门票，签好了就成了纳税筹划的天堂， 签不好将成为偷税漏税的地狱；（3）税不是会计算出来的， 而是合同签出来的，怎么签合同就会怎么交税；（4）总之： 合同影响流程、合同影响业务、合同影响税收。风险?4?做 账风险案例：某公司春节发放员工鸡蛋花生油?4?万元，会 计人员是这样做账的：借：管理费用-福利费?4?万元 贷： 银行存款?4?万元上述会计核算的错误之处在于福利费未单 独设置账户核算。正确的账务处理如下：借：应付职工薪 酬-福利费?4?万元 贷：银行存款?4?万元期末根据福利 费的发生额分配结转到成本费用中借：管理费用-福利费?4 万元 贷：应付职工薪酬-福利费?4?万元 参考：国税函〔2009〕3?号《关于企业工资薪金及职工福利 费扣除问题的通知》通知明确规定：（1）企业发生的职工 福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。（2）没有单 独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期 限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生 的职工福利费进行合理的核定。 “ “提醒：（ “ “ 始终牢记三句话“开好票”、做好账”、报好税”；（2）合规开 票、规范做账、依法报税，这是一名合格财务人员最最起 码的要求；（3）下一步，做账规范必将是大势所趋，否则 企业永远做不大！风险?5?稽查风险案例：青岛市某单位属 于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要 收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时 间已经远远超过?1?年以上，当时账务处理如下：借：银行 存款?23400?元 贷：其他应付款-包装物押金?23400?元 当地税务局在例行评估的时候，发现了公司收取的包装物 押金已经逾期，随依法要求企业转为收入，并补缴了增值 税和罚款。借：其他应付款-包装物押金?23400?元