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基于?PDCA?模型在提高企业内部控制风险防范能力研究 　　摘?要：本文主要是以企业风险治理为导向，提出企 业内部控制存在的主要风险，然后运用?PDCA?模型，制定企 业内部控制风险防范的的具体计划，并执行制定的计划， 最后对制定计划的执行计划进行检查和调整。并在运用 PDCA?模型的过程中提出相应的防范风险的对策。 　　关键词：PDCA；内部控制；风险防范 　　一、引言 　　随着现代经济和技术的不断发展，企业会计制度的不 断完善。大量外国企业也进入中国市场，企业之间的竞争 压力变得日益增大。在此复杂的环境下，企业加强内部控 制，提高企业内部控制有效性，增强企业的风险防范能力， 是企业可持续发展的重要途径，也是保证企业健康运营的 重要保障。一个完善、有效的内部控制可以帮助企业规避 财务风险，运营风险、金融风险等。 　　本文基于?PDCA?模型来减少企业的风险，提高内部控制 的有效性。PDCA?循环由四大要素组成：计划（Plan）?、 执行（Do）?、检查（Check）和行动（Act）。这四者构成了 一个循环，是一个不断循环向上的过程，并且在各环节中 相互补充和支持。PDCA?模型以确定目标为循环的起点，然 后根据企业的实际情况制定改善内部控制质量的计划，并 对制定计划所采取的具体措施，进而依照计划执行，通过 内部控制管理活动的执行效果与预期设定的目标的差距的 对比分析，找出企业内部控制存在的不足和缺陷之处，对 之前的计划和措施进行整改。通过这样多次?PDCA?循环，最 终以达到增强企业风险防范能力和提高企业内部控制有效 性的目的。 　　二、影响企业内部控制有效性的因素 　　PDCA?在计划之前，须找到影响企业内部控制有效性的 因素，找出企业内部控制存在的问题和缺陷，才能最终确 定目标。以风险为导向，运用主要矛盾和次要矛盾的辩证 思维，可以找出企业具体需要解决的风险： 　　1.风险控制意识不强 　　从加入?WTO?组织后，我国就加入了国际竞争中，很多 的外资企业也加入到中国市场，致使国内企业的压力增大。 加上会计环境的变化，使内部控制的环境变得更加复杂。 风险已经无处不在。可是企业依旧把防控财务风险作为重 点，也只是会在风险出现之后再去解决，使企业在面临新 的风险时显得更加无措。 　　2.公司治理结构不完善 　　为了提高企业内部控制的风险防范能力，必须完善公 司的公司治理结构，因其对企业的有效持续运行产生直接 的影响。只有完善的公司治理结构才能保障内部控制的环 境。如果管理层职责混乱，就无法实施有效的内部控制制 度，公司领导权力不能得到制衡等问题会使企业的内部控 制形同虚设。以及在公司的独立董事是公司内部控制制度 的重要组成部分，但独立董事的独立性不能得到合理的保 障。 　　3.会计环境风险 　　由于会计信息技术的不断发展以及广泛的应用，互联 网下的会计信息化已经成为了一种必然趋势。现在已经有 很多企业实现了在网上报账，电子发票，远程登账等，致 使企业的会计环境已经发生了翻天覆地的变化。会计环境 的变化，导致内部控制的风险防范对象也相应的增加，在 会计互联网+的环境下，企业将面临着更大和更多的风险。 　　4.人员素质风险 　　会计飞速发展的?30?年来，我国有很多专业知识和经验 丰富的会计从业人员，但是依旧存在着很多职业道德存在 问题的从业人员，尽管他们已经通过从业道德的考核。从 业人员的职业道德问题是企业内部控制存在的较大潜在风 险。另外，随着我国会计信息化的发展，会计政策的不断 完善，企业一些老员工的专业知识和技能已经不能满足当 前企业内部控制风险防范的需求。 　　三、运用?PDCA?模型提高企业内部控制防范风险的能力 　　1.计划阶段（PLAN） 　　P?阶段是基于企业以风险导向确定的目标，以提高企业 内部控制有效性所制定的具体计划方案。针对企业存在的 风险，具体应该从如下几个方面进行计划：提高企业的风 险控制意识、优化公司治理结构、改善会计环境、提高员 工的素质。 　　2.执行阶段（DO） 　　这是执行计划的阶段，这个关节是?PDCA?循环的重要环 节，在这个阶段主要是把制定的计划落到实处，只有实践， 才能更加真切的反映出企业的内部控制风险问题。与此同 时，在执行的过程中所涉及到的相关部门和人员要积极配 合，并在执行与计划出现矛盾冲突的时候，要不断的对计 划进行调整和完善，以便下次更好的执行。具体执行方案： 　　（1）提高企业的风险控制意识。通过对公司全体员工 的风险控制教育，使不同岗位、层次上员工能够及时识别 和应对风险。并且加强企业文化，使每个员工真正成为公 司的一员，这样才能在实际的工作自觉地控制风险。 　　（2）优化公司治理结构。优化公司的治理结构主要从 以下三方面入手：首先，保持内部控制部门的独立性，通 过内控