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基于制度经济学视角解析内部控制是企业 和谐运行秩序的保障 201113035 荆莉 摘??要：研究企业的内部控制就是确保企业能够生存和持续发展，实现企业长青。 企业要想做大做强，必须建立内部控制并严格执行。本文分析了企业加强内部控制 实现企业内部运行秩序以及对企业内部控制功能的重新认识。 关键词：企业 内部控制 秩序 研究企业的内部控制就是确保企业能够生存和持续发展，实现企业长青。企业 之所以存在，就在于它对社会有价值，它能够提供人类生存所需的消费品、解决就 业、创造税收等。因此如何克服企业经营发展理念方面的“短、平、快”的思想， 取而代之建立企业长远发展的战略，让企业在位社会创造价值的同时，也能伴随着 人类历史的不断前行而发展。 一、企业加强内部控制的必要性 1.企业强化管理的客观需要 现代企业的基本特征之一是社会财产所有权和经营权的相互分离，财产所有者 和经营者之间就出现了委托和受托关系。经营者受所有者的委托管理企业，由于所 有者和经营者之间可能出现的信息不对称，为了使经营者的行为能够满足所有者的 要求，客观上就要有相应的措施和手段来加以控制。同时，处于对财产所有者利益 的保护，相关利益群体对企业经营的透明度要求变高。 由于企业经营规模扩大，企业内部职能部门增多，庞大的机构更需要企业内部 能够协调一致、防止差错，提高经营效率，企业要求建立完善的自我控制和自我调 节的管理制度。因此，内部控制作为强化管理的一种手段，各种控制方法、措施和 程序应运而生并在实践中得到了进一步的发展。全球经济一体化和信息化的高度发 展，使企业处在一个信息瞬息万变的时代，很多企业会在国外市场寻求更多商机， 跨国经营会使企业遭遇与国内不同的政治、经济、文化等诸多风险，跨国公司的管 理任务艰巨，因此，需要健全的内部控制来应对企业管理中出现的诸多风险。 2.实现企业的可持续发展 随着社会经济的发展，企业要在激烈的竞争中求生存求发展，不仅要关注内部 控制，而且要把内部控制作为实现企业目标的一个重要监管机制，这种监管机制必 须要和企业的战略目标相一致，从而实现企业的可持续发展。 企业的战略目标是企业为了适应复杂多变的环境变化，把战略思想融入企业的 日常管理，寻求企业长期生存和发展而制定的总体性目标。内部控制是现代企业管 理的一个重要组成部分，是位了保证企业各个方面、各个环节都按照相关法律和法 规的执行而制定和实施的控制系统。内部控制建立并良好执行，狭义的说能保证企 业的产品质量，提高企业的核心竞争力，广义上说能给企业在无形中增加商誉。因 此，规避企业战略风险说战略导向的内部控制发展的直接原因，实现企业的可持续 发展社会内部控制发展的目标。 二、内部控制决定企业内部运行秩序 制度经济学家佳林·库普曼和约翰·迈克尔·蒙泰斯在其著作《经济体制的描 述比较》(1971)中，曾提出过一个经济体制与经济结果之间关系的数学函数式，用 以表明：经济结果决定于环境、体制和政策。内部控制对企业内部秩序作用的制度 经济学分析主要体现在四个方面。 第一，内部控制为实现企业内部合作创造条件，而内部合作能够给企业带来和 谐稳定的秩序与高效率。在企业运行过程中，部门与部门之间、岗位人员与岗位人 员之间的关系并非只有竞争，而且还需要合作，竞争与合作是一对矛盾的统一体。 相应的，相互联系与相互制约是企业内部控制的两个方面，没有联系，何谈制约； 没有制约，何谈控制。因为人的有限理性和信息不对称等方面的原因，任何部门或 个人不可能单独处理好竞争与合作的关系，正是从这个意义上讲，内部控制就是人 们在企业内部分工与协作过程中经过多次博弈而达成的一系列契约的总和，为人们 在企业内部分工中的合作提供了一个基本的框架。内部控制的功能就是为实现合作 创造条件，保证合作的顺利进行，尤其是在复杂的非个人业务形式(制度经济学中 的“整体行为”)中，内部控制更加重要。所以，内部控制的基本作用之一就是规 范行为主体之间的相互关系，减少信息成本和不确定性，把阻碍合作得以进行的因 素减少到最低限度。因此，从内部控制的基本功能出发，内部控制与内部秩序具有 同一内涵。 第二，内部控制为企业节约管理费用和成本提供了有效途径，而费用与成本的 节约则是企业内部运行秩序稳定有序的主要标志。科斯认为，交易费用是获得准确 的市场信息以及谈判和经常性契约所需要付出的费用。阿罗认为，交易费用是经济 规则、制度的运行费用。诺思则说，交易费用是决定一种政治或经济体制结构的制 度基础。根据科斯的制度起源理论，可以揭示企业管理费用和成本(交易费用)与企 业内部运行机制以及外部联系(交易活动)形成的内在联系：管理费用和成本的存在 必然导致企业内部控制的产生，内部控制的运行有利于稳定、有序秩序的形成，从 而实现企业管理费用和成本节约。 第三，?内部控制通