政府投资建设项目策划审计的程序和方法范本.ppt

政府投资建设项目审计程序 （六）提交审计报告、审计决定 （一）报告内容的基本结构 审计评价意见： 1.应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。 2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。 3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。 4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。 5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。 6.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。 政府投资建设项目审计程序 （六）提交审计报告、审计决定 （一）报告内容的基本结构 概算执行情况分析： 主要是将批准的项目概算与项目竣工财务决算对比，反映项目超概算或概算结余情况，同时，结合审计发现问题，分析其对项目建设成本的影响，揭示项目超概算或概算结余的原因。 政府投资建设项目审计程序 （六）提交审计报告、审计决定 （一）报告内容的基本结构 投资效益审计评析： 主要结合项目可行性研究报告，分析项目竣工后是否达到预期的效果，是否产生预期的经济、环境、社会效益。结合审计发现问题，分析其对项目效益、效果的影响。 政府投资建设项目审计程序 （六）提交审计报告、审计决定 （一）报告内容的基本结构 投资效益审计评析： 主要结合项目可行性研究报告，分析项目竣工后是否达到预期的效果，是否产生预期的经济、环境、社会效益。结合审计发现问题，分析其对项目效益、效果的影响。 政府投资建设项目审计程序 （六）提交审计报告、审计决定 （二）审计决定 8号令第一百三十九条规定：对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书。 ??? 对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。 审计决定的格式 政府投资建设项目审计程序 （七）公布审计结果 公布审计结果 8号令第一百五十七条规定：审计机关依法实行公告制度。审计机关的审计结果、审计调查结果依法向社会公布。 审计公告主要包括下列信息： （一）被审计（调查）单位基本情况； （二）审计（调查）评价意见； （三）审计（调查）发现的主要问题； （四）处理处罚决定及审计（调查）建议； （五）被审计（调查）单位的整改情况。 政府投资建设项目审计程序 （八）检查审计整改情况 审计报告和审计决定下达后，审计组应适时检查审计报告和审计决定的执行情况。主要落实审计报告中要求自行纠正的事项是否纠正，审计建议是否采纳；审计决定所列事项是否整改，各项上缴及罚没款项是否足额上缴。 《河南省政府投资审计条例》第三十四条规定：应当在审计决定生效之日起三个月内检查审计决定的执行情况。 政府投资建设项目审计方法和技巧 审计的基本方法： 1实物盘存法； 2、文件检查法； 3、函证法； 4、询问法； 5、观察法； 6、分析法。 政府投资建设项目审计方法和技巧 （一）基本建设程序审批事项： 政府对建设项目审批程序和环节： （1）项目建议书 （2）可行性研究报告 （3）设计文件 （4）建设用地规划许可和土地使用权证、 （5）环境影响评估 （6）节能评估 （7）开工报告和建设项目施工许可 （8）竣工财务决算 （9）竣工验收 基建程序履行情况审计 （三）常见问题： 1、未按规定履行基建审批手续。如可行性研究报告或初步设计未经批准等； 2、将一个项目拆分报批，逃避审批。 3、搞三边工程：边勘察、边设计，边施工；边审批，边设计、边建设； 4、重大设计变更未按规定报批； 5、工程竣工后未及时办理决算； 6、未按规定办理环境影响评价； 7、未办理土地规划及权证。 政府投资建设项目审计方法和技巧 基建程序履行情况审计 政府投资建设项目审计方法和技巧 （一）招投标审计的方法： 1、查看项目可行性研究报告，确定有关部门核准的项目招标范围及招标方； 2、查看招标公告、招标书、投标书、评标报告及中标通知书。 3、查看邀请招标的批准文件，检查邀请招标是否经过本级人民政府批准； 4、查看设计单位的设计文件、监理、施工单位的计量申报资料。 5、检查监理日记、施工日记等日常执业记录资料。 招投标情况审计 政府投资建设项目审计方法和技巧 （二）常见问题： 1、应公开招标项目不公开招标 2、擅自采取邀请招标或议标形式招标； 3、搞形式上的招标； 4、以各种形式规避招标， 5、主体项目招标，附属工程不招标； 6、施工招标，设计、监理、主要设备材料采购不招标； 7、有意将应招标项目漏项，招标后则以此为由