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收支两条线资金管理模式应注意的几个问题 收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行 为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种 资金管理模式。 　　关键词：?收支两条线? 资 金管理 　　资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。但 是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财 务控制方法却有很大差异。其中，收支两条线模式是集团企业经常采 用的资金集中管理模式之一。　 　　收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的 行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一 种资金管理模式。 　　一般情况下，收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位 的资金集中管理方面，即成员单位收入资金不得留存，按规定上缴管 理单位；同时，成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨，成 员单位不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支” 分离，防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。(梁伟，收支两条 线 资 金管理模式的应用) 　　企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题： 　　1．加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收 支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。 单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维 持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位 可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。 　　2．强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中， 不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用 于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企 业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存 收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库 等。 　　3．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和 实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目 资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高 资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源 头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条 线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系 和内部控制系统。 　　4．在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有 关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的 激励机制和监督机制保证其落实到位。 　　此外，企业集团在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务 结算中心的运行机制为依托，以求更好地提高资金管理效益，并对集 团所属各部门及各分支机构进行有效监控。（完） 收支两条线资金管理在企业集团中的应用 ［摘要］现金流量作为财务管理的核心，越来越受到企业的重视，不少 企业集团开始实行收支两条线资金管理模式。本文对收支两条线的特 征、实施前提条件及实施中应注意的问题作了初步探讨。 ［关键词］收支两条线应用 收支两条线，指具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规 章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支 出两条线管理，即收入按规定全额上缴国库或预算外资金专户；在执 收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后， 从国库或预算外资金财政专户拨付。由于收支两条线管理较好地实现 了资金的监管和控制，不少企业集团借鉴这一原理，用于集团内部的 资金管理，形成企业收支两条线资金管理模式。 一、收支两条线资金管理的特征 现金流量管理是财务管理的核心。目前很多企业集团对内部资金 实行集中化管理，而其中的一种方式就是收支两条线，它的关键在于 将各分（子）公司的收入和支出分开管理，现金收入必须全部上收至集 团总部，需要用款时再由集团总部下划至各分（子）公司。 收支两条线可以提高资金使用效益，加强对分（子）公司的资金控 制。通过收支两条线实现资金的集中管理，可以起到调剂各企业资金 有无和形成资金池的作用，提高整个集团的资金效益。同时，通过收 入的及时上收和支出的下划，集团总部可及时了解各分（子）公司的资 金状况，有利于进行有效的监管和控制。 二、收支两条线实施的条件 （一）具备实施全面预算管理的能力 全面预算管理是以企业经营战略为指导，根据外部的机遇和需求， 结合企业的实际，和协调企业的生产经营活动，分配资源，完成既定 资产经营目标所实施的预测、规划、决策、实施和考核的管理模式。它 是一种有效的现代监控手段，即将企业一切业务收支都纳入预算，按 预算执行情况考核业绩。 收支两条线中“收”的集中为全面预算管理提供了基础，只有在 “收”的基础上，预算才有可能成为硬约束。同时，在“支”的方面