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经理人如何看懂财务报表 一、 会计恒等式 企业 的会 计记 账方法有严 格的要 求，会计 是在会计期间内以复式记 账的方法 ，将 经济业务 分类 分科 目反 映出来，制 成凭证 ，然后将 凭证汇总登记于明细账和 总账。会 计报 表是专为 管理 者、 股东 及报表阅读 者借以 在短期内 了解公司运营的基本情况 的集中统 计数 据（各类 凭 证、 明 细 账 、总账的记录因过于专业化及繁杂）。会计 报 表 中 的主要报表 为 “资 产负 债 表”、“损益表”（又称“利润表”）、“现金流量表”，其登记所遵循的原则是： 资产=负债+所有者权益（左面是资金的用途、存在形式，右面是资金的来源） 收入-费用=利润 二、报表中每个项目核算的内容 2．1 资产负债表： 资产方按资产的流动性排列 2．1．1 流动资产 可以在 1 年或超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现是指转化为现金。 货币资金——库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用证存款等） 短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资 应 收 和 预 付 款 项 ——企 业 在日 常 生产经 营 过程中 发 生的 各 项 债 权 ， 包 括 应收票据、应收股 利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款。 存 货 ——企 业 在日 常 生产经 营 过程中 持 有 以 备出售的材料或物 料等。 房 地 产 公司开发的房 屋就 是存 货， 企业的厂房 就是固 定资产。 飞机制造公司的飞机就是 存货，航 空公 司的就是 固定资产。 待 摊 费用——企 业 已经支 出 、但由本期和以后 各 期 分 别负担 的 、分摊 期 在 1 年 以 内（含 1 年） 的各 项费 用。如低值 易耗品 摊销，一 次性支付固定资产中小修 理费用金 额较 大需要在 年度内分月摊销的金额等 2．1．2 长期投资 除短期投资以 外的投资，包括持有时 间准 备超过 1 年以上的 各种股权性质的投 资、不能变 现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其他长期投资。 2．1．3 固定资产 固定 资产 是指 使用期限较 长、单 位价值较 高、使用过程中保持原有 实物形态 的资 产。特征 为：⑴使用期 限超过 1 年或长于 一年 的一个经营周期，使 用 过程 中保持 原 来的 物质形态不 变；⑵使用寿命有限；⑶用于生产经营活动而不是为了出售。 固定资产包括使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。 在 建 工 程 ——施 工 前期 准 备、正 在 施工中 的 建筑 工 程 、 安 装 工 程 、技术改造工程、 大修理 工程等 固定资产清理——企业因出售、捐赠、低偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产 2．1．4 无形资产及其他资产 无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉。 长 期 待摊费 用 ——企 业 已经支 出 、但摊 销 期限在 1 年 以上 的 各项费 用 ，包括 固 定资 产 大修 理支 出、 租入 固定资产的 改良支 出等。所 有筹建期间所发生的费用 先在长期 待摊 费用中归 集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 2．1．5 资产减值准备 历史成本原则和谨慎性原则。秘密准备，甜饼罐。 短期 投资 跌价 准备、坏账 准备、 存货跌价 准备、长期投资减值准备 、固定资 产减 值准备、 无形资产减值准备 负债 2．1．6 流动负债 将在 1 年（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。 短期 借款 一般 是企业为维 持正常 的生产经 营所需的资金而借入的或 者为抵偿 某项 债务而借 入的款项。 应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付账款是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 应交税金——企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。 应付工资——企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。 2．1．7 长期负债 指偿还期在 1 年或超过 1 年的一个营业周期以上的负债。 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在 1 年以上的借款。 应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。 长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务。 所有者权益 2．1．8 实收资本 注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。 2．1．9 资本公积 不是 由企 业的 利润转化来 的，来 源包括： 资本（股本）溢价，接受 捐赠非现 金资 产