新企业所得税法解读(张天犁).pptVIP

企业所得税“两法合并“改革及新税法解读 北京国家会计学院 张天犁 一、企业所得税制度及我国所得税改革情况 （一）企业所得税一般情况 （1）所得税 （2）所得税征税对象 （3）企业所得税基本原理 （1）所得税 所得税，具体包括企业所得税和个人所得税。 ----所得税产生于1799年的英国。 （2） 所得税征税对象 一是提供劳务取得的所得，包括工资薪金所得和劳务报酬所得； 二是提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费等； 三是从事生产经营取得的所得，如利润等。 （3） 企业所得税基本原理 ----对企业生产经营净收入征收的一种税。 ----企业经营销售的毛收入，扣减企业生产经营所发生的成本费用后，剩余的收入部分就是净收入，也称为经营所得。国家对企业经营所得按一定比例征税，即企业所得税 （二）企业所得税改革情况 1、新中国初期所得税制度的建立 2、改革开放后的所得税制改革 3、九十年代的所得税制改革 4、新时期所得税制改革 1、新中国初期所得税制度的建立 1949年 首届全国税务会议 通过全国税收政策方案 1950年 政务院《全国税政实施要则》 规定14种税收中设置了所得税 2、改革开放后的所得税制改革 （1）开征外资企业所得税 （2）八十年代的内资企业所得税制改革 （1）开征外资企业所得税 1980.9 五届人大三次会议通过 《中外合资经营企业所得税法》 30%＋10％ 1981.12 五届人大四次会议通过 《外国企业所得税法》 20%至40%的5级超累 ＋10％ （2）八十年代的内资企业所得税制改革 1983 试行国营企业“利改税” 1984.9 《国营企业所得税条例》 《国营企业调节税征收办》 1985.4 《集体企业所得税暂行条》 1988.6 《私营企业所得税暂行条》 3、九十年代的所得税制改革 1991.4 七届人大通过 《外商投资企业和外国企业所得税法》 1993.12 国务院 《企业所得税暂行条例》 4、新时期所得税制改革 2007.3.16 十届人大五次会议通过 《中华人民共和国企业所得税法》 表决结果： 赞成：2826 反对：22 弃权：37 2007.11.28 国务院第197次常务会议讨论通过 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 与新企业所得税法在2008年1月1日起一并施行 二、企业所得税立法过程 1995年—1998年 财政部研究“两法合并”方案 1998年—2001年 财政部、税务总局共同拟定新税法草案 2004年—2007年 成立财政部、税务总局联合立法工作小组， 重新起草税法草案 其中： 2006年8月23日 国务院第147次常务会审议通过提交人大 2007年3月16日 全国人民代表大会审议通过 三、企业所得税改革的必要性 （一）改革的必要性 （二）出台时机 （一）改革的必要性 1、现行内、外两套企业所得税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均 2、统一内外资企业所得税，是我国加入WTO后新形势的需要 3、统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要 4、统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要 （二）出台时机 1、“五个统筹”和增长方式的转变 2、国内资金比较充足、外贸出口稳步增长 3、政治形势稳定，经济处于高速增长 4、当前世界多数国家税制改革趋势 四、企业所得税改革方案及主要内容 （一）三种方案设计 （二）改革主要内容 （一）三种方案设计： 一是外资税法不动，只对内资税法进行改革 二是以外资税法为基础进行税法修订并适用所有企业，取消内资企业所得税 三是将内外资两套税法废止，根据新的情况统一研究税收政策，有机实现内外资企业“两税合一” （二）改革主要内容 1、“四个统一”： 统一税法并适用于所有内、外资企业 统一并适当降低企业