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交易性金融资产会计税务论文 　　 　　导语：交易性金融资产持有期间取得的股息时的申报应在税务申报表格《纳税调整项目明细表》中的第10行类目公允价值变动净损益的第四列调增金额中填列 　　 　　一交易性金融资产购入时投资收益科目核算的规定 　　 　　(1)购入时投资收益会计处理 　　 　　购入时交易性金融资产投资收益科目会计处理将1万元的交易费用计入当期损益会计所确认的减少本年利润 　　 　　(2)购入时投资收益税法规定 　　 　　税法上不允许其列支税法规定投资收益不能在应纳税所得额中扣除与交易性金融资产成本之和作为计税基础核算等出售时作为交易性金融资产投资成本一起扣除因此应调增当期的应纳税额 　　 　　(3)从企业所得税纳税申报表上看 　　 　　由于税法的规定与其有关的交易费用只有等到与交易性金融资产一并出售时才能在企业所得税前列支所以交易费用在纳税申报时不需填入也不需要进行应纳税额调增处理 　　 　　二交易性金融资产持有期间(股息、红利、利息)的规定交易性 　　 　　金融资产持有期间取得的股息、红利、利息应根据持有期间的长短并且分股票、基金、债券分别进行处理严格按照税法规定切不可简单处理避免带来涉税风险 　　 　　(1)持有交易性金融资产会计处理的相关规定 　　 　　企业的交易性金融资产在企业持有期间被投资单位宣告发放的现金股利应当计入企业的当期损益;被投资企业发放的股票股利投资企业应作备查登记但不需作账务处理 　　 　　(2)企业持有交易性金融资产的税法相关规定 　　 　　企业被宣告发入的现金股利如果属于持有期满12个月的股票投资在持有期间取得的股息免税收入此时的现金股利不作股息所得处理该股息所得可享受企业所得税免税优惠处理因此应作纳税调减处理;被投资企业发放的股票股利税法要求作视同分配应作为红利所得处理同时追加其计税基础 　　 　　(3)持有债券投资交易性金融资产的税法规定 　　 　　在资产负债表日交易性金融资产债券投资按一次还本分期付息计算时其计算的利息应当确认当期投益由于该资产约定与实际的付款利息日期是一致的因此与税法处理相关规定不需要作纳税调整 　　 　　(4)企业持有基金投资类型的交易性金融资产税法的相关规定 　　 　　基金投资按其投资对象不同可分为股票、债券、货币市场等基金根据税法规定企业取得的收入是税后收入是免税收入不再征收企业所得税上述四种基金只有股票基金投资取得的收入是税后同上述持有股票投资交易性金融资产税务处理相同不再累述对其他三种基金由于交易性金融资产约定的收益日期与实际支付期一致被投资方支付相关利息费用和交割费用已经在对方做为费用扣除实际已从应纳税所得额中扣除了因此要并入投资方的应纳税所得额中因此税法确认收入的日期和金额与会计处理一致不作纳税调整 　　 　　(5)从企业所得税纳税申报表上看 　　 　　交易性金融资产持有期间取得的股息时的申报应在税务申报表格《纳税调整项目明细表》中的第10行类目公允价值变动净损益的第四列调增金额中填列收到的股息和红利等收入属于税法规定的免税的相关收入应在《税收优惠明细表》中填列若持股时间在一年之内的,收到的红利、股息收入不符合税法关于免税相关收入的规定不应填写在企业《税收优惠明细表》中 　　 　　三资产负债表日公允价值变动时的规定 　　 　　(1)资产负债表日公允价值变动时的会计处理 　　 　　以公允价值变动产生形成的企业利得或损失按规定应计入企业当期损益交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面价值时一方面企业应调整资产账面价值另一方面将相关变动的差额计入公允价值变动损益从而影响企业利润 　　 　　(2)资产负债表日公允价值变动时的税法相关规定 　　 　　企业持有各项资产期间产生资产的增值或减值企业不得调整该资产的计税基础除非费有国务院及财政、税务等有关主管部门规定的情形除外 　　 　　(3)从企业所得税纳税申报表上看 　　 　　是持有交易性金融资产公允价值变动损益应在税务报表中《纳税调整项目明细表》表格的第10行中公允价值变动净损益第3列调减金额填列或第40行20.其他第3列调增金额中填列 　　 　　四交易性金融资产出售时的规定 　　 　　(1)出售交易性金融资产的会计处理 　　 　　单位出售公司交易性金融资产时应当将相关资产出售时形成的公允价值与其初始入账金额之间的差额计入投资收益同时调整该资产相关的公允价值变动损益 　　 　　(2)企业出售交易性金融资产税法的相关规定 　　 　　税法规定计算资产转让所得应按照计税基础扣除相关处理资产的账面价值与其计税基础的差额应作纳税调整处理同时将公允价值变动损益转入投资收益由于其对损益没有影响因此企业不作其纳税调整 　　 　　(3)从交易性金融资产纳税所得税申报表