第二章 货币资金的核算.docVIP

? ? ? ? （三）银行本票结算的会计处理 银行本票是申请人将款项交给银行、由银行签发给 凭以办理转账结算或支取现金的票据。企业向银行 提交“银行本票申请书”并将款项交存银行、取得 银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记 “银行存款”科目： 企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证， 借记“材料采购”或 “原材料”等科目，贷记“其 他货币资金——银行本票”科目： 因银行本票超过付款期等原因而要求退款时，应 填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章 退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷 记“其他货币资金——银行本票”科目 ? ? ? （五）信用证保证金存款的会计处理 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存 入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应 按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺 书和购货合同。企业向银行交纳保证金时，根据银 行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金—— 信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目： 根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关单 据列明的金额，借记 “原材料”等科目，贷记“其 他货币资金——信用证保证金”科目： ? ? ? ? ? （六）存出投资款的会计处理 存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资 的款项。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额， 借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存 款”科目： 购买股票、债券、基金等时，按其实际发生的金额，借记 “交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投 资款”科目： 企业在会计工作中，应加强其他货币资金的管理，及时办 理结算。对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票和没 有进行短期投资的存出投资款等，应按规定及时转回。 其他货币资金科目的期末借方余额，反映企业实际持有的其 他货币资金，在编制资产负债表时，应将其与“库存现金”、 “银行存款”科目的余额加总，反映于“货币资金”项目。 本章小结 ? 货币资金是以货币形态存在的资产，具有高度的流 动性，保持足够的货币资金，是房地产企业开展经 济活动的必要条件资产，也是企业从事开发经营的 基本条件。货币资金按其存放地点和用途的不同， 可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。外币 业务账务处理的基本方法，一般分为统账制和分账 制两种。对于外币货币性项目，因结算或釆用资产 负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计人 当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账 本位币金额。本章依次介绍了现金、银行存款、外 币收支业务和其他货币资金的账户设置、记账程序 和会计处理方法。