新个人所得税讲课稿.ppt

9.取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： ① 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过６万元。 ② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得 年收入额减除专项扣除的余额超过６万元。 ③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额。 ④ 纳税人申请退税。 2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资薪金所得、劳务报酬 所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按居民个人预扣预缴法预扣预缴个人所得税，并向主 管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 ４．居民个人综合所得个人所得税的平时预扣预缴计算 （１）居民个人工资薪金所得的累计预扣法。 扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办 理全员全额扣缴申报 10.税务机关的纳税调整规定 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整: (1)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由。 (2)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属9于居民个人的利润不作分配或者减少分配。 (3)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照规定做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。 ? 11.2　个人所得税的计算 1. 居民个人年综合所得额的概念和计算公式 年综合所得额是指居民个人的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得。 从2019年1月1日开始,按照全年应纳税所得额进行计算,即是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按居民个人预扣预缴方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 　年应纳税额计算公式为: 　　年应纳税额 =(年综合所得额-60000元-专项扣除额－专项附加扣 除额-其他扣除额)×个人所得税税率-速算扣除数 公式中的各项目为: (1)综合所得额。其计算公式为: 　　综合所得额 =工资、薪金收入+劳务报酬所得×(1-20%)+稿酬所得 　×(1-20%)×70%+特许权使用费所得×(1-20%) ② 计算公式。 本期应预扣预缴税额 ＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额 ＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣 除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元／月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月 份数计算。 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 * * 云南财经大学会计学院 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 例：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。 * * 云南财经大学会计学院 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法 1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20% * * 云南财经大学会计学院