企业税收筹划与税务风险管理课件教学教材.pptVIP

加工企业 增值税=烟丝销售额×17%－进项税金 印花税=烟丝销售额×0.3‰ 消费税＝烟丝销售额×30% 委托加工 收回加工的烟丝 销售卷烟 卷烟企业 卷烟销售收入缴纳增值税 农民 采购烟叶 一车间 二车间 三车间 低价出售 出售 出售 定期减免 定期减免 《关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号），国家税务总局，1994年10年24日。 第6条：“新办企业必须符合下列条件：从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业”。 《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号，财政部国家税务总局，2006.01.09） 1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。 2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。 　　 3.新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。 《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号，2006.07.13） 办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策。 主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理： 符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。 符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。 个人住房转让营业税政策调整 关于个人住房转让营业税政策的通知 ————（财税[2008]174号） 持有时间 普通住房 非普通住房 不足2年 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 全额征收营业税 超过2年 (含2年) 免税 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 关于调整个人住房转让营业税政策的通知 ————（财税[2009]157号） 持有时间 普通住房 非普通住房 不足5年 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 全额征收营业税 超过5年 (含5年) 免税 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 普通住房的标准 办理免税的程序 购买房屋的时间 差额征税扣除凭证 项目 方案一 方案二 方案三 方案四 总资产（万元） 1000 1000 1000 1000 权益资本（万元） 1000 600 400 600 普通股（万股） 100 60 40 60 负债（万元） 0 400 600 400 利息率（%） 0 6 6 12 息税前收益（万元） 100 100 100 100 减：利息（万元） 0 24 36 48 应纳税所得额（万元） 100 76 64 52 企业所得税（万元） 25 19 16 13 税后收益（万元） 75 57 48 39 每股收益（元） 0.75 0.95 1.2 0.65 企业价值B＋S（万元） 75 81 84 87 低税区 母公司 子公司 财务公司 高税区 关联关系 投资1000万元 贷款3000万元 原计划投资4000万元 资本弱化避税 关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 金融企业为5:1 其他企业为2:1 企业如果能够按照税法规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 ——《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号） 内地某村村委会 香港投资者 10000平方米 20000平方米 合资仓储企业 资金 投资 租赁 红利 租金 某村2组 某村1组 企业税收筹划与税务风险管理 暨南大学财税系 沈肇章 税收筹划就是避税，或者合法避税、合理避税 税收筹划就是节税 税收筹划就是钻税法的漏洞，打擦边球，与税务机关玩猫抓老鼠的游戏 税收筹划的目的就是要尽可能少缴税 税收筹划是财务人员的事情，主要是进行一些帐务调整 社会上对税收筹划的一些认识 生产 销售 批发 消费 零售 生产 消费税 销售 政策作用点 低价转让 企业的筹资方案 长江大曲