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（二）独立账户的负债 卖出回购证券、应交税金、其他应付款等。 （三）独立账户投保人权益 包括本金及其净收益/亏损。 （四）独立账户的收入 投资收益。 （五）独立账户的费用 缴纳的税金、支付的利息、保险公司收取的资产管理费和手续费等。 三、独立账户的科目设置 独立账户的收益和损失归于投保人，独立于保险公司的损益。 如果设“独立账户收益”和“独立账户费用”两个账户，由于我国规定投连险的会计信息应在保险公司财务报表中披露，独立账户损益将影响保险公司损益。为避免这种影响，可以不设这2个科目。 同理，为了反映投保人对独立账户的净资产拥有权，应在“独立账户负债”下设二级明细科目“投保人权益”。 由于独立账户损益归投保人，使投保人的净资产增加或减少，所以可以在“独立账户负债-投保人权益”下设三级科目“投资收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“资产管理费支出”等科目，以反映独立账户的损益。 独立账户的核算可以只设立“独立账户资产”和“独立账户负债”2个一级科目，两个账户的余额相等。 1.独立账户资产 下设二级科目： （1）银行存款 （2）其他货币资金 （3）交易性金融资产 （4）买入返售金融资产 （5）应收股利/应收利息 （6）结算备付金 （7）存出保证金 （8）其他应收款 （9）递延所得税资产 2.独立账户负债 下设二级科目： （1）“投保人权益”； 下设三级科目：“投入资金”、“投资收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“交易费用”、“营业税金及附加”、“资产管理费支出”、“公允价值变动损益”。 （2）卖出回购金融资产款 （3）借入资金 （4）应交税费 （5）应付利息 （6）其他应付款 四、投资连结险的核算（一）业务发生时收取保费 1.收到保费时 借：银行存款 贷：预收保费 2.合同生效时 借：预收保费 贷：保费收入 （风险保费部分） 其他业务收入-资产管理费 独立账户负债-投保人权益-投入资金 3.用于投资的部分扣除风险保费及初始费用后，划入独立账户时 借：独立账户资产-银行存款 贷：银行存款 （二）公司将独立账户资金进行投资时 （1）购买时 借：独立账户资产—交易性金融资产—成本 独立账户资产—应收股利 /利息 独立账户负债—投保人权益—交易费用 贷：独立账户资产---银行存款 1.购买交易性金融资产（股票、债券、基金等）时，按公允价值计量；若支付的价款中包含已宣告未发放的股票红利、债券利息、基金现金红利，应将此金额从实际支付的价款中剥离出来单独核算，计入“独立账户资产-应收利息/应收股利”；交易费用计入相关费用科目。 （2）债券持有期内， 按票面金额和票面利率确认应收利息： 借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入 （3）资产负债表日，债券公允价值变动计入当期损益 若是收益，则 借：独立账户资产-交易性金融资产-公允价值变动 贷：独立账户负债-投保人权益-公允价值变动损益 若是亏损，则相反方向分录。 （4）出售交易性金融资产时 公允价值与初始入账金额之间的差额确认为差价收入，同时转出公允价值变动损益，交易费用计入相关费用科目，债券的账面金额按移动加权平均法结转。 借：独立账户资产-银行存款 独立账户负债-投保人权益—交易费用 借（贷）： 独立账户负债--投保人权益—公允价值变动损益 贷（借）：独立账户资产—交易性金融资产—公允价值变动 贷：独立账户资产—交易性金融资产—成本 独立账户负债—投保人权益—投资收益 2.买入返售金融资产业务 （1）购买时 借：独立账户资产—买入返售金融资产 贷：独立账户资产—银行存款 （2）按月确认利息收入时 借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入 （3）返售到期证券时 借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户资产—买入返售金融资产 独立账户资产—应收利息 （三）独立账户的负债包括:借入资金，卖出回购证券款，应交税金等 1.借入资金 （1）资金收到时 借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户负债—借入资金 （2）按月确认利息支出时 借：独立账户负债—投保人权益—利息支出 贷：独立账户负债—应付利息 （3）归还时 借：独立账户负债—借入资金