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管理会计研究方法四川大学经济学院Myliu86@yeah.net Click to add your text 一、研究方法的含义与类型 研究方法是人们获取或创造、传播和接受科学知识的公认程序。 根据知识的层次和来源，研究方法分为规范研究和实证研究两大类。 实证研究常用的方法有四：档案研究、实地研究、调查研究和实验研究。 可以对实证研究方法用信度、结构效度、内部效度和外部效度等指标予以评价。 实证研究方法－档案研究（Archival Research） 数据来源于现有的商用或专业数据库。财务会计的公开数据非常丰富，但管理会计领域却缺乏公开的数据库，数据获取的难度大。 该类研究具有大样本性质 历史性研究属于该类研究 《相关性消失：管理会计的兴衰》便是代表作 实证研究方法－实地研究（Field Research） 通过现场观察或访谈搜集研究资料，尤其是数据。 研究对象往往是一家或几家公司，所被称为“小样本研究”。从“故事”中归纳总结出“一般性”。参周其仁的论述（为天则经济研究所的《中国制度变迁的案例研究》作的序言） 实证研究方法－调查研究（Survey Research） 通过书面调查问卷、当面或电话访谈等方式获取与研究主题有关的资料，包括数据。 该研究的关键在于问题的设计及调查对象的选择。 一般属于大样本研究。 实证研究方法－实验研究（Experimental Research） 研究数据来源于研究者自己设计的实验。通过控制部门变量以检验变量之间的因果关系。 几种研究方法的区分在于获取事实与数据的途径，所以关键还是落在“事实与数据”上 二、研究方法与方法论 方法是人认识事物的途径。 方法论是以方法作为研究对象而形成的一种工具性很强的专门学问，它比方法具有更广泛的内涵，经常指论证一门学科的概念、理论和基本原理的研究。 方法的特征 方法与任务是联系在一起的 方法与理论是联系在一起的 方法与人们认知的思维方式是联系在一起的 “寂然不动，感而遂通” －《易经》分析中国传统思维的认知方式 简要谈我对中国传统与目前西方主流的认识世界的方法的观点 方法与时间是联系在一起的 学习方法论的重要意义 对各类研究方法本身能够有更清楚的了解 通过理解各类方法的优缺点而合理选用 通过方法论的学习能有助于把握研究方法的发展脉络，以寻找创新机会。 牛顿的名言 复杂与简单 三、实地研究方法 1.演进 该方法在上世纪20年代由“芝加哥社会学派”引入社会科学研究，强调社会科学的“客观性”。但后来遭到不少批评。后者认为，人类行为不能仅仅依靠外部观察获取，唯有深入到研究群体中进行亲身感受方能了解人类行为的真实动因，主张采取参与性观察、非正式采访等研究方式。 实地研究的核心在于研究者必须从研究对象的角度去考虑问题，以便更真实把握研究对象。这一“自然”的特点，使它能够避免实验室研究不恰当，将现实环境模型化所带来的潜在问题，也能避免档案研究和调查研究采用粗略指标解释丰富人类行为问题时所面临的难题。 实地研究方法在管理会计研究中的应用 卡普兰（1984）认为技术和组织的变化使得传统的会计和控制系统已经过时，因此，管理会计研究应该揭示现代成功企业的会计和控制系统；而霍普伍德（1983）则更进一步，认为除了技术层面，管理会计研究应该揭示会计与组织生活及社会环境的关系。 实地研究对管理会计的贡献（前三条为理论贡献） 理论发现 理论提炼 理论检验 提出了有价值的新问题从而拓展了管理会计研究的领域 对其他研究方法产生了启发作用从而促进研究方法的多样化 认识到外部人观点的局限性 四、调查研究方法 由样本推断总体 荀子的思想 基本步骤：（1）确定研究问题和研究目的（2）问卷设计（3）确定总体和样本（4）发放和回收问卷（5）统计和分析问卷（6）撰写研究报告 杨（1996）分别从6个方面对1985～1994年发表在主流会计杂志上的44篇调查研究进行了分析 受访者的特征，主要包括目标群体及调研规模 样本范围 样本回复率 是否采用旨在提高回复率的补充追加程序 是否进行了未回复偏差分析 用于数据分析的因变量形式 结果发现：管理会计研究者采用调查研究方法进行研究时未能较好遵循研究程序，特别是对研究结论至关重要的问题－未回复偏差分析，在所分析的44篇文章中仅有3篇提及且仅有一篇做了相关分析。研究结论独立分散，并未形成一套整体的管理会计知识体系。 五、实验研究方法在管理会计研究中的应用 实验研究方法在评价管理会计信息的促进决策角色和影响决策角色时具有特别的意义。先考察对促进决策的意义。 主要涉及两个问题：一是个人或团体作出判断和决策行为的过程及效果，二是确定影响判断和决策质量的因素。对于前者，已有的实验研究从信息提供者和决策者两个角度证实个人或