第三章 结算业务 .pptxVIP

第三章?结算业务?第一节?现金结算方式第二节?银行结算业务第一节?现金结算方式一、现金管理的要求1. 库存现金日记账应及时登记。2. 应根据收、付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。3. 企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业 3~5 天零星开支的现金需要量为准。4. 所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。5. 现金收入应于当天送存开户银行。6. 不得擅自坐支现金。7. 不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。8. 现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。9. 须严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。10. 现金管理“八不准”。二、现金管理的内容1. 办理现金收付业务结算（1）严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，办理款项收付。（2）对于重大开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后，方可支付；收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。（3）库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。2. 登记库存现金日记账（1）根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔按顺序登记库存现金日记账。（2）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。3. 保管库存现金与各种有价证券4. 保管有关印章与空白收据（1）出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。（2）对于空白收据，必须严格管理，应专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。三、现金收支的账务处理企业发生的每笔现金交易，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后据此记入“库存现金”账户。第二节?银行结算业务一、银行存款及结算概述1. 银行存款的含义银行存款是指企业、各经营组织存放在银行或其他金融机构的货币资金。2. 办理银行结算的要求（1）必须遵守国家法律、法规和银行结算办法的各项规定。（2）各项经济往来除了按照国家现金管理规定可以使用现金外，其余都必须办理转账结算。（3）账户内需有足够的资金保证支付。（4）必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定填写。（5）要遵守“恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账、由谁支配，银行不垫款”的结算原则。（6）必须严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。（7）各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用，由于票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责。（8）凡不足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进行结算，银行不办理转账结算。3. 银行结算凭证的主要内容及填写规范（1）银行结算凭证的主要内容1）凭证名称。2）凭证签发日期。3）收付款单位开户银行名称。4）收付款单位的名称和账号。5）凭证联次及用途。6）结算内容。7）结算金额。8）单位及其负责人签章。（2）银行结算凭证的填写规范1）对于结算凭证上所列的收付款人和开户单位名称、日期、账号、大小写金额、收付款地点、用途等，要逐项认真填写，不得省略、简写或错漏。2）银行结算凭证的填写必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚，不得错漏，严禁涂改。二、银行结算方式1. 支票结算（1）支票的含义支票是由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）支票结算程序1）现金支票结算程序。2）转账支票结算程序。支票结算程序2. 银行汇票结算银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的票据。汇票结算要经过承汇、结算、兑付和结清余额四个步骤。银行汇票结算程序3. 银行本票结算银行本票结算适用于同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。基本规定包括以下几点：（1）银行本票允许背书转让。（2）银行本票一律记名。（3）银行本票的付款期为一个月（不分大月、小月，一律按次月的对日计算，到期日遇假日顺延）。（4）银行本票见票即付，不予挂失。（5）不定额本票的金额起点为 100 元，定额本票的面额分为 1000 元、5000 元、10000 元和 50000 元。（6）银行本票需支付现金的，付款人应在“银行本票申请书”上填明“现金”字样。银行本票结算程序4. 商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。（1）商业汇票结算的特点1）商业汇票适用范围相对较窄。2）商业汇票使用对象相对较少。3）商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。4）未到期的商业汇票可以到银行办理提现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时补充流动资金，维持生产经营的正常进行。5）商业汇票在同城和异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。6）商业汇票