第十章　收入、费用、利润.pptVIP

三、所得税费用的核算 企业所得税是对企业经营所得额和其他所得额征收的一种直接税，全部所得税费用（或收益）应当包括递延所得税资产和递延所得税负债。其公式如下： 所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税（费用） 当期所得税 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率 应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加项 - 纳税调整减少项 四、利润的核算及利润分配 1．本年利润的核算 为进行利润形成和利润分配的核算，企业应设置“本年利润”和“利润分配”账户。 本年利润账户是一个汇总类账户，用来核算当期实现的净利润（或发生的净亏损）。其贷方登记企业当期所实现的各项收入，借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，借贷方发生额相抵减后，若为贷方余额则表示企业本期经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。 2．利润分配的核算 （1）净利润分配的顺序 利润分配是指将企业实现的净利润不是全部直接分配给投资者，而是按规定的顺序进行分配。企业当期实现的净利润，首先要先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按照下列顺序进行分配： 1）提取法定盈余公积。 2）提取任意盈余公积。 3）向投资者分配利润或股利。 （2）利润分配的核算 利润分配时企业要设置“利润分配”账户，该账户借方登记提取的法定盈余公积和任意盈余公积、分配的股利或利润，以及年末转入的全年发生的亏损；贷方登记年末转入的全年实现的利润、用盈余公积弥补的亏损。该账户期末借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示可供投资者分配的利润。该账户应设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“未分配利润”等明细账户，进行明细核算。 第十章　收入、费用、利润 第一节　收入 1 第二节　费用 2 第三节　利润 3 目 录 CONTENTS 学习目标 ●?了解收入、费用的概念和特征 ●?理解收入的内容和分类 ●?掌握收入确认和核算方法 ●?理解费用的确认与计量 ●?掌握费用的内容和核算方法 ●?理解利润的构成内容和利润形成的核算方法 ●?掌握利润分配的内容、分配程序及核算方法 第一节 收　　入 一、收入概述 1．收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2．收入的特征 （1）收入是企业在日常活动中产生的，而不是从偶然的交易或事项中产生的。 （2）收入会导致企业所有者权益的增加。 （3）收入只包括本企业的经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 （4）收入与所有者投入资本无关。 3．收入的分类 （1）按照企业从事日常活动的性质不同，收入可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。 （2）按照企业经营业务的重要性，收入分为主营业务收入和其他业务收入。 二、收入的确认条件 1．销售商品收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效的控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2．提供劳务收入的确认条件 劳务收入的确认条件为： （1）在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件才能确认劳务收入： 1）收入的金额能够可靠地计量。 2）相关的经济利益很可能流入企业。 3）交易的完工进度能够可靠地确定。 4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （2）交易结果不能够可靠估计的，应当分别按下列情况处理： 1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。 2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 3．让渡资产使用权收入的确认条件 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）相关的经济利益很可能流入企业。 （2）收入的金额能够可靠地计量。 三、主营业务收支的核算 1．主营业务收支核算的账户设置 企业商品销售业务包括一般商品销售收入、委托代销商品、提供劳务收入等，主要涉及“主营业务收入”“主营业务成本”“发出商品”“税金及附加”“劳务成本”等账户。 2．主营业务收支的核算方法 （1）一般销售商品业务 企业发生一般销售商品业务，在确认销售商品收入时，对于符合收入确认条件的企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收的增值税税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等账户，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户。对于不符合收入确认条件的，不能确认收入。 （2）